Escríbenos o llámanos
Establecen valor de UIT para 2024
El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) de Perú anunció, mediante el Decreto Supremo N° 309-2023-EF, un aumento significativo en el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2024. Este cambio, que eleva la UIT a S/ 5,150 desde el 1 de enero de 2024, tendrá implicaciones importantes tanto para las finanzas personales como para las operaciones de las empresas.
¿Cómo impacta este aumento?
El incremento de la UIT para 2024 afectará de varias maneras los siguientes temas:
- Reducción en el impuesto a la renta para trabajadores en planilla, resultando en ahorros significativos.
- Aumento en el límite de sueldo bruto mensual exento de impuesto a la renta.
- Incremento en el monto máximo de emisión de recibos por honorarios para estar exento de impuestos.
- Aumento en el tope de gastos personales para solicitar devolución del impuesto a la renta.
- Mayor subsidio para el Crédito Mivivienda.
- Reducción en el impuesto predial y de alcabala.
- Aumento en el costo de procesos judiciales y trámites ante el Estado.
- Incremento en el valor de las multas administrativas.
Diferencia entre trabajo a domicilio, trabajo remoto y teletrabajo.
Es importante contar con las definiciones de estos términos que últimamente pueden generar alguna confusión, sin embargo cada cual obedece a una modalidad distinta de realizar el trabajo:
Trabajo a domicilio: El trabajo personal se realiza en el domicilio del trabajador o en un lugar que se encuentre fuera del centro de trabajo (fuera de la empresa), no siendo completamente compatible con un trabajo a distancia que se pueda realizar desde el extranjero, por no ser tan flexible para los trabajadores nómades digitales (1).
Trabajo remoto: De acuerdo con el inciso a) del artículo 3 del Decreto Supremo N.º 010-2020-TR, se define al trabajo remoto como aquella prestación de servicios subordinada con la presencia física del trabajador en su domicilio o lugar de aislamiento domiciliario, utilizando cualquier medio o mecanismo que posibilite realizar las labores fuera del centro de trabajo, siempre que la naturaleza de las labores lo permita. Este no se limita al trabajo que puede ser realizado mediante medios informáticos, de telecomunicaciones u análogos, sino que se extiende a cualquier tipo de trabajo que no requiera la presencia física del trabajador en el centro de labores. (definición regulada por el decreto de urgencia N.º 026-2020, el cual estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2022).
Teletrabajo: De acuerdo con el artículo 2 de la Ley N.º 30036, Ley que regula el teletrabajo, se define al teletrabajo como aquella modalidad de trabajo que se caracteriza por el desempeño subordinado de labores sin la presencia física del trabajador, denominado “teletrabajador”, en la empresa con la que mantiene vínculo laboral, a través de medios informáticos, de telecomunicaciones y análogos, mediante los cuales se ejercen a su vez el control y la supervisión de las labores. Son elementos que coadyuvan a tipificar el carácter subordinado de esta modalidad de trabajo la provisión por parte del empleador de los medios físicos y métodos informáticos, la dependencia tecnológica y la propiedad de los resultados, entre otros.
- Nómade digital: aquella persona natural que utiliza las tecnologías de la información con el fin de prestar sus servicios profesionales o trabajos a distancia “on line” desde el extranjero, sea domiciliado o no domiciliado en el país.
Tomado de: Revista actualidad empresarial Nº 523, segunda quincena de julio 2023 pp. I-17, I18
Costo de un trabajador en planillas
Muchas veces se consulta ¿Cuál es el costo real de un trabajador?, es decir, totalizar además de la remuneración los beneficios sociales y aportes del empleador, para determinarlo he preparado un ejemplo utilizando la RMV:
SUJETOS SIN CAPACIDAD OPERATIVA (SSCO)
¿Conoces que es un sujeto sin capacidad operativa (SSCO)?, te explico
Desde el 1º de enero 2023 entra en vigencia el decreto legislativo Nº 1532 el cual faculta a SUNAT a catalogar a los emisores de facturas como SUJETOS SIN CAPACIDAD OPERATIVA (SSCO), lo que significa que tenemos que implementar un nuevo control a las facturas y documentos complementarios que nos remitan pues ahora tendremos que verificar si sunat los considera SSCO o no, en caso de detectar que esto sea así, tendremos que DEVOLVER inmediatamente dichos documentos pues no tienen validez, no permiten utilizar el igv ni deducirlo como costo ni gasto. En los próximos días SUNAT implementará la forma de verificación de esta calificación, revisen el resumen que he preparado :
Tasas de retención por pago de dividendos
Las personas jurídicas que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades deberán realizar la retención respectiva utilizando las tasas correspondientes, siendo éstas distintas en función al año en que se generó la utilidad a distribuir.
La retención se realiza si el abono es a personas naturales domiciliadas o personas jurídicas no domiciliadas, no se realiza retención si el abono es en favor de personas jurídicas domiciliadas.
La tasa de retención estará en función al ejercicio en el que se generó la utilidad que se repartirá como dividendo, aquí las tasas usuales:
| Ejercicio en el que se generó la utilidad a distribuir como Dividendo | tasa % |
| Si la distribución corresponde a utilidades generadas hasta el 31.12.2014 | 4.10% |
| Si los dividendos a distribuir fueron generados en los ejercicios 2015 a 2016 | 6.80% |
| Si la utilidad a distribuir como dividendo fue generado en el ejercicio 2017 en adelante | 5.00% |
Base Legal: artículo 73-A,Ley del impuesto a la Renta
Marcación del horario del refrigerio
La normativa laboral vigente no obliga al empleador a consignar en el registro de asistencia la hora de salida y retorno al centro de labores por el tiempo de refrigerio, sino que únicamente debe consignarse el número de minutos que se otorga por tal concepto (resolución 484-2022-SUNAFIL/TFL-Primera sala)
Trabajadores en situación de riesgo – trabajo presencial
El trabajo presencial viene retornando a pasos cada vez más rápidos y se vienen derogando o modificando normas para permitirlo, tal como es el caso de la modificación a la Directiva Administrativa Nº 321-Minsa aprobada por resolución ministerial 1275-2021/Minsa, esta norma establecía que, para el trabajo presencial los trabajadores debían contar con su dosis de vacunación completa; sin embargo esto ha cambiado pues el pasado 03/09/2022 se publicó en el diario El Peruano la resolución ministerial 675-2022/Minsa la cual modifica la directiva administrativa Nº 321-Minsa suprimiendo la obligación que tenia el empleador de velar porque los trabajadores que realicen labores presenciales estén vacunados contra el covid-19, ahora se establece que el empleador debe garantizar un ambiente de trabajo seguro y que “es recomendable” que los trabajadores completen su vacunación para retornar al trabajo presencial, por lo tanto a partir de la vigencia de la resolución ministerial 675-2022/Minsa (3 setiembre 2022) los trabajadores que no están vacunados contra el covid-19, o que no cuentan con las dosis competas, pueden realizar trabajo presencial.
Trabajadores en situación de riesgo
Las disposiciones emitidas para el retorno al trabajo presencial consideran personal de riesgo por el covid-19 a aquellas personas que cuentan con enfermedades respiratorias, crónicas, diabetes mellitus, enfermedades cardiovasculares, obesidad, y a los mayores de 60 años; posteriormente se cambió a los mayores de 65 años.
La resolución ministerial 675-2022/Minsa de reciente emisión establece las disposiciones para la vigilancia, prevención y control de la salud de los trabajadores con riesgo de exposición a SARS-CoV-2 y establece el proceso de regreso al trabajo de los trabajadores que estuvieron en aislamiento social obligatorio por ser integrantes de los grupos de riesgo, revisemos los cambios:
I.- Sobre la disposición para el regreso al trabajo, la norma anterior señalaba lo siguiente:
“6.2.1 Disposiciones para el regreso al trabajo
Se establece el proceso de regreso al trabajo de aquellos trabajadores que estuvieron en aislamiento social obligatorio, que no son actualmente caso sospechoso ni confirmado de covid-19 …
- Los trabajadores de grupo de riesgo con vacunación incompleta o pendiente deben continuar realizando actividades remotas.
- El retorno o reincorporación del personal con factores de riesgo para covid-19 debe ser progresivo, considerando el aforo, tarea y jornada laboral.
- El retorno o reincorporación al trabajo en puestos de trabajo de alto o muy alto riesgo debe considerar jornadas semipresenciales por 30 días y reevaluación después de 30 días …”
La norma actual se ha redactado con el siguiente contenido:
“6.2.1 Disposiciones para el regreso al trabajo
Se establece el proceso de regreso al trabajo de aquellos trabajadores que estuvieron en aislamiento social obligatorio, que no son actualmente caso sospechoso ni confirmado de covid-19, bajo los siguientes criterios:
- El retorno o reincorporación del personal con factores de riesgo para covid-19, se efectuará considerando tarea, distanciamiento, ventilación y jornada laboral.
- Se recomienda que los trabajadores con vacunación incompleta o pendiente deben presentarse al servicio de seguridad y salud en el trabajo, o quien haga sus veces, para completar su esquema de vacunación y retornar al trabajo presencial, remoto o mixto de acuerdo a la necesidad de servicio.”
II.- Respecto al regreso o reincorporación al trabajo de trabajadores con factores de riesgo para covid-19 la normativa anterior indicaba:
“6.2.4 Disposiciones para el regreso a reincorporación al trabajo de trabajadores con factores de riesgo para covid-19
Para la reanudación del trabajo presencial de los trabajadores integrantes de los grupos de riesgo se debe tener en consideración lo siguiente:
- La información clínica … debe ser valorada por el médico ocupacional a cargo, para precisar el estado de salud y riesgo laboral individual de cada trabajador, a fin de determinar la modalidad de trabajo (remoto, semipresencial o presencial), de los trabajadores con factores de riesgo definidos en el punto 5.1.22
- Los trabajadores que se encuentren en alguno de los grupos de riesgo … realizan prioritariamente trabajo remoto ….”
Ahora la actual regulación señala lo siguiente:
“6.2.4 Disposiciones para el regreso a reincorporación al trabajo de trabajadores con factores de riesgo para covid-19
Para la reanudación del trabajo presencial de los trabajadores integrantes de los grupos de riesgo se debe tener en consideración lo siguiente:
- La información clínica disponible … debe ser valorada por el médico del servicio de salud y seguridad en el trabajo o quien haga sus veces, para precisar el estado de salud y riesgo laboral individual de cada trabajador.
- Los trabajadores que se encuentren en alguno de los grupos de riesgo definidos por el médico ocupacional realizan trabajo presencial, remoto o mixto de acuerdo a la necesidad del servicio.”
Por lo mencionado y con un adecuado cumplimiento de las medidas de prevención para el contagio del covid-19 en el trabajo, los empleadores podrán reducir los riesgos que se le pueda atribuir responsabilidad por la enfermedad grave o el fallecimiento por covid-19 y cuenta con los lineamientos para el retorno a la presencialidad de los trabajadores integrantes de los grupos de riesgo.
Finalmente recordemos que se ha definido que el covid-19 no es una enfermedad ocupacional, salvo en el sector salud.
Habitualidad
¿Sabías que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que vendan propiedades (inmuebles) caerán en el marco de la “habitualidad” a partir de la tercera venta que realicen en un mismo año y automáticamente estarán afectas al Impuesto a la Renta de tercera categoría, donde la tasa es de 29.5% y ya no de segunda categoría donde la tasa es del 5% (Impuesto a la Renta, capítulo I, artículo 4º, inciso a)?
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Categoría de renta que generan los influencers
Últimamente se ha mencionado mucho a los influencers y las obligaciones tributarías que deben cumplir, incluso la administración tributaria emitió el informe Nº 000044-2022-SUNAT/7T0000 donde se recoge el concepto de “influencer[1]” según una guía de publicidad emitida por INDECOPI quienes definen el termino como “de la persona que cuenta con cierta credibilidad sobre un tema determinado y que, dada su capacidad de convencimiento o llegada a sus seguidores, sin tener en consideración necesariamente el número de estos, puede convertirse en un componente determinante en las decisiones que los consumidores realizan en el mercado”.
¿pero que categoría de renta genera un influencer?
Los ingresos que generan las personas naturales domiciliadas en Perú por el desarrollo de su actividad como influencer los obtienen de:
- Los anunciantes, en dinero o especie, por promocionar bienes y/o servicios materia del auspicio que difunden en sus redes sociales.
- Las plataformas digitales en las que tales sujetos operan.
- Sus seguidores en redes sociales.
- Monetizar el canal o plataforma digital en la que los mencionados sujetos interactúan con sus seguidores.
Y la actividad del influencer involucra la creación, edición, producción y difusión de contenidos en las redes sociales con la finalidad de intervenir en el mercado de consumo, para lo cual requerirá del uso de una serie de medios tecnológicos para materializarlos, así como de su facultad personal con la finalidad de obtener ganancias, por lo que se evidencia la concurrencia del capital y del trabajo en su esfuerzo empresarial.
Las actividades de los influencers comprenden actividades publicitarias cuyo desarrollo genera ingresos que para fines de la Ley del impuesto a la renta constituyen rentas de la tercera categoría por servicios comerciales, por lo que los regímenes tributarios que los influencers pueden elegir son:
- El régimen general de rentas
- El régimen Mype Tributario
Finalmente señalaremos que las rentas que obtienen los influencers domiciliados[2] en el país están sujetos al impuesto a la renta, sin considerar si son de fuente peruana o de fuente extranjera, por lo que deberán inscribirse en el RUC, emitir comprobantes de pago (facturas o boletas), escoger un régimen tributario adecuado a su actividad y nivel de ingresos, declarar y pagar sus impuestos mensuales, llevar los libros contables correspondientes al régimen tributario elegido y además podrá solicitar facturas cuando sus compras estén vinculadas al negocio.
[1] INDECOPI señala que no hay un número mínimo de seguidores para considerar a una persona como influencer, se toma en cuenta su capacidad de convencimiento o llegada a sus seguidores, convirtiéndose en un componente determinante en las decisiones de los consumidores.
[2] El artículo 6 de la LIR considera domiciliado a la persona que haya permanecido en el país más de 183 días calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses.
PRÓRROGA DEL ESTADO DE EMERGENCIA NACIONAL
| Decreto Supremo N° 092-2022-PCM |
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Multa por no declarar Impuesto a la Renta 2021 en el plazo establecido
Según el cronograma dispuesto por Sunat, la declaración jurada de regularización del Impuesto a la Renta debe presentarse según el último dígito del RUC de cada contribuyente y el calendario de vencimientos va desde el 25 de marzo 2022 hasta el 08 de abril de 2022.
Los contribuyentes que no presenten su declaración jurada de impuesto a la renta 2021 en el plazo señalado serán sancionados con multas según lo señalado a continuación:
A) En el caso de contribuyentes del Régimen General y Régimen MYPE Tributario, la multa es de 1 UIT = S/ 4,600
Si la omisión a la declaración jurada se regulariza voluntariamente la multa será del 10% de la UIT, es decir S/ 460 (siempre que se pague la multa) y del 20% de la UIT (S/ 920) si la declaración jurada se regulariza sin pago de la multa.
Cabe mencionar que, si la declaración jurada se regulariza a requerimiento y dentro del plazo otorgado por la Sunat, las multas antes referidas (S/ 4.600 y S/ 2.300) se rebajarán sólo en 60% (subsanación con pago de multa) y 50% (subsanación sin pago de multa), además las multas se pagan con intereses moratorios (0,9% mensual) calculados desde el día siguiente al vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, conforme a la Res. 044-2021-SUNAT
No habrá multa para los contribuyentes que pertenezcan al régimen general o al régimen MYPE tributario siempre que sus ingresos netos obtenidos en el 2020 no superen las 150 UIT (S/ 630,000) y que subsanen la infracción presentando su declaración y pagando el impuesto de manera voluntaria tal como lo establece la RS 078-2021/SUNAT
B) En el caso de las personas naturales con rentas de capital y/o de trabajo, la multa es ½ UIT = S/ 2,300
Si la omisión a la declaración jurada se regulariza voluntariamente, la multa será el 10% de S/ 2.300 es decir S/ 230 (siempre que se pague la multa) y 20% de S/ 2.300 (S/ 460) si presenta la declaración omitida sin pagar la multa.
Tenga presente que la rebaja en las multas solo se aplica cuando el contribuyente regulariza esta omisión voluntariamente (antes de cualquier requerimiento de sunat).
Caso generadores de rentas distintas a la tercera categoría:
En el caso de los contribuyentes que sean generadores de rentas distintas a la tercera categoría (personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales), que no hayan cumplido con la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro de los plazos establecidos y que subsanen dicha omisión de manera voluntaria antes de cualquier notificación por parte del fisco, se les aplicará la discrecionalidad y no se les multará.
Base legal: Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N.° 010-2019-SUNAT/700000, la cual, en su artículo 1, señala: Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 1 y 8 del artículo 176 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias … tratándose de contribuyentes que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que se encuentren obligados a presentar la declaración anual siempre que presenten dicha declaración con anterioridad a que surta efecto cualquier notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción.
Nuevos emisores de facturación electrónica 2022
Fechas a tener en cuenta para la obligación de emitir comprobantes de pago electrónicos
Recuerde revisar estas fechas, pues puede estar obligado a emitir facturación electrónica éste año; sobre todo porque sunat designo como nuevos Obligados a emitir facturación electrónica a quienes hayan obtenido los siguientes ingresos al 31/12/2019:
Nuevos plazos para envíos de Facturación Electrónica a Sunat u OSE
Sunat reduce el plazo de envío de facturas y notas electrónicas asociadas a facturas
El día 19/10/2021 se publicó la R. S. 150-2021 SUNAT, la cual modifica la R.S. 193-2020 y establece disposiciones para la aplicación del D.U. 050-2021.
Dicha resolución establece que a partir del 01/01/2022 entrará en vigencia el plazo establecido en la Resolución de Superintendencia 193-2020, es decir se aplicará el plazo de hasta 2 días calendario contados desde la fecha de emisión del comprobante para que la factura electrónica y la nota de crédito vinculada a ésta se remita a SUNAT u OSE (dependiendo del sistema que utilice el contribuyente).
Además, excepcionalmente, se ha establecido que en el período comprendido entre el 17 al 31 de diciembre de 2021, el plazo máximo de envíos de las facturas electrónicas será de 3 días calendario contados desde el día calendario siguiente a la fecha de emisión; es decir, que en la práctica se tendrán 4 días contados desde la fecha de emisión del comprobante.
Visto estos nuevos plazos de envío, se sugiere revisar sus sistemas y procesos internos pues de no remitirlos tal cual se ha establecido, lo remitido a SUNAT u OSE no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota de crédito, aun cuando hubieran sido entregadas al adquirente o usuario.
LEY QUE PERMITE MANTENER VIGENTE EL SEGURO DE VIDA LEY AL CESE DE LA RELACIÓN LABORAL A CARGO DEL EXTRABAJADOR
Se promulgó la LEY Nº 31149 la que en su artículo único modificó los artículos 9 y 18 del Decreto Legislativo 688, Ley de Consolidación de Beneficios Sociales, en los siguientes términos:
“Artículo 9. Las remuneraciones asegurables para el pago del capital o póliza están constituidas por aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de pago, percibidas habitualmente por el trabajador aun cuando sus montos puedan variar en razón de incrementos u otros motivos, hasta el tope de la remuneración máxima, establecida para efectos del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio en el Sistema Privado de Pensiones.
Están excluidas las gratificaciones, participaciones, compensación vacacional adicional y otras que por su naturaleza no se abonen mensualmente.
Tratándose de trabajadores remunerados a comisión o destajo se considera el promedio de las percibidas en los últimos meses”.
“Artículo 18. En caso de cese del trabajador asegurado, este puede optar por mantener su seguro de vida, para lo cual, dentro de los sesenta (60) días calendario siguientes al término de la relación laboral debe solicitarlo por escrito a la empresa aseguradora y efectuar el pago de la prima, en el periodo de su elección (mensual, trimestral, semestral o anual), la misma que se calcula sobre el monto de la última remuneración percibida.
La empresa de seguros suscribe un nuevo contrato con el trabajador, estableciendo una prima que no puede ser superior a la que abonaba el empleador antes del cese de la relación laboral, extendiéndose una póliza de vida individual con vigencia y pago anual renovable.
El seguro contratado mantiene su vigencia de acuerdo al plazo que establece la Ley 29946 (Ley del Contrato de Seguro).
La empresa de seguros mantiene las mismas condiciones del contrato de seguro que tenía el asegurado mientras estaba laborando”.
Finalmente esta Ley 31149 crea el Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley, y sus modificatorias, en el plazo de 60 días y se deroga el artículo 1 de la Ley 29549, Ley que modificó el Decreto Legislativo 688, Ley de Consolidación de Beneficios Sociales.
Es nulo el despido que tenga por motivo El embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia
Se promulgo la ley Nº 31152 la cual modificó el inciso e) del articulo 29 del TUO del decreto legislativo 728 en los siguientes terminos:
“Artículo 29.- Es nulo el despido que tenga por motivo:
[…]
e) El embarazo, el nacimiento y sus consecuencias
o la lactancia, si el despido se produce en cualquier
momento del periodo de gestación o dentro de los 90
(noventa) días posteriores al nacimiento. Se presume
que el despido tiene por motivo el embarazo, el
nacimiento y sus consecuencias o la lactancia si el
empleador no acredita en estos casos la existencia de
causa justa para despedir.
La disposición establecida en este inciso es
aplicable también a la trabajadora durante el periodo
de prueba regulado en el artículo 10, así como a
la que presta servicios bajo el régimen de tiempo
parcial de cuatro o menos horas diarias, dispuesto
en el artículo 4.
Lo dispuesto en el presente inciso es aplicable
siempre que el empleador hubiere sido notificado
documentalmente del embarazo en forma previa al
despido y no enerva la facultad del empleador de
despedir por causa justa”.
Evita la multa por no presentar la Declaración Jurada IR 2020
En caso usted no cumpla con presentar su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta anual del periodo 2020 deberá pagar una multa la cual se diferencia según el tipo de contribuyente que incurra en esta infracción.
REGIMEN DE GRADUALIDAD
Cabe resaltar que, gracias a la Resolución de Superintendencia N° 010-2019, quedan exceptuados de sanción aquellos contribuyentes que habiendo obtenido rentas diferentes a las de tercera categoría presentaran la DJ antes que surta efecto cualquier notificación de Sunat en la que se le indique como infractor. Del mismo modo, para aquellos contribuyentes que sí presentaron la DJ, pero a través del PDT en vez del Formulario Virtual, no se emitirá sanción de multa.
CÓDIGO DEL TRIBUTO – RENTA ANUAL 2020
Código de multa por no presentar la declaración
- La multa deberás pagarla indicando el código de multa 6041, cuyo tributo asociado es 3081, señalando el periodo 13/2020.
- Para realizar el pago de la multa puedes utilizar el formato físico o virtual guía pagos varios o mediante el NPS.
¿Cómo presentar la Declaración Renta Anual 2020, cuál de los formularios debemos utilizar?
Existen 2 formularios para declarar:
Uno es el Formulario Virtual Nº 710 Renta Anual Completo – Tercera Categoría e ITF y el otro es el Formulario Virtual Nº 710 Renta Anual Simplificado – Tercera Categoría, ¿cual debemos utilizar?:
Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF, debe ser utilizado únicamente por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto, y que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
- Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). S/ 7’310,000
- Gocen de algún beneficio tributario.
- Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
- Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
- Estén obligados a presentar el Balance de Comprobación.
- Pertenezcan al sistema financiero.
- Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12 del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N° 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
- Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
- Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección, representación y administración, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w) del artículo 37 de la Ley.
- Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.
- Hayan celebrado contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
De no presentarse los supuestos señalados en el párrafo anterior, entonces deberá utilizar el siguiente formulario:
El Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría, debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto o del RMT, salvo que en dicho ejercicio gravable se encuentre en los supuestos detallados en el inciso siguiente.
¿Qué es el Balance de Comprobación Sunat que se presenta con el Formulario Virtual Nº 710 Renta Anual Completo – Tercera Categoría e ITF?
Los sujetos que al 31 de diciembre de 2020 hubieran obtenido ingresos superiores a 1,700 UIT (S/ 7’310,000) correspondientes al referido ejercicio, están obligados a consignar en la Declaración presentada mediante el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF, como información adicional, un balance de comprobación.
El monto de los ingresos se determina por la suma de los importes consignados en las casillas 463 (Ventas netas), 473 (Ingresos financieros gravados), 475 (Otros ingresos gravados) y 477 (Enajenación de valores y bienes del activo fijo) del Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF. Tratándose de la casilla 477 solamente se considera el monto de los ingresos gravados.
No estarán obligados a consignar la información señalada en el punto anterior:
- Las siguientes empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administración de numerario, empresas de servicios fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondos de pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A.
- Las cooperativas.
- Las entidades prestadoras de salud.
- Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red de ductos.
- Las empresas administradoras de fondos colectivos sólo por las operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
Flexibilizan obligaciones relacionadas con los sistemas de emisión electrónica
El pasado 23 de diciembre, la Sunat publicó la Resolución de Superintendencia Nº 221-2020/SUNAT que flexibiliza las obligaciones relacionadas con los sistemas de emisión electrónica.
- Certificación ISO/IEC- 27001 para PSE
Se posterga la fecha de inicio de la obligación de contar con la certificación ISO/IEC 27001:
- Nuevos PSE y PSE que obtuvieron su inscripción hasta el 31 de diciembre de 2020: deben contar con la certificación ISO/IEC 27001 es a partir del 01 de julio de 2021 (antes 01 de enero de 2021)
2. Obligación de utilizar sistema OSE o portal de la SUNAT
Los emisores electrónicos, que al 31 de diciembre de 2019 eran principales contribuyentes y sus ingresos anuales en el año 2018 superaron las 300 UIT[1] (S/ 1,245,000) deben generar sus facturas, boletas y notas a través del Sistema OSE o desde el portal de la SUNAT, a partir del 01 de enero de 2022 (antes 01 de enero 2021).
3. Nuevos obligados
Se posterga la fecha de inicio de la obligación de emitir de manera electrónica por todas las operaciones que corresponda emitir factura, boletas y/o tickets y notas, para los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2019 hubieran obtenido ingresos anuales de acuerdo a lo siguiente:
| Monto de ingresos anuales | Fecha de inicio de obligación | |
| Facturas y notas | Boleta, ticket y/o notas | |
| Mayores o iguales a 75 UIT | 01/01/2021 | 01/01/2021 |
| Mayores o iguales a 23 UIT y menores a 75 UIT | 01/09/2021 (antes 01/01/2021) | 01/09/2021 (antes 01/07/2021) |
| Menores a 23 UIT | 01/01/2022 (antes 01/07/2021) | 01/01/2022 |
Los contribuyentes que en el año 2020 dejaron o dejen de estar en el Nuevo RUS, están obligados a emitir de manera electrónica:
- Facturas y sus notas: a partir del 01 de setiembre de 2022 (antes 1 de julio de 2021)
- Boletas y notas: a partir del 01 de enero 2022
4. Contingencia:
La solicitud para la autorización de emisión de comprobantes en contingencia que se presente a partir del 01 de enero de 2022, será considerada como primera solicitud. Ello para efectos de la validación de haber remitido a la SUNAT por lo menos el 90% de lo autorizado anteriormente, respecto del mismo tipo de comprobante (antes 01 de enero de 2021)
[1] UIT 2018 = S/ 4,150.00
Tomado de circular informativa: TCI Informa <servicios@tci.net.pe>
Fechas a tener en cuenta para la obligación de emitir comprobantes de pago electrónicos
Debemos tener presente que te conviertes en emisor de facturación electrónica:
a) por designación, mediante Resolución de Superintendencia emitida por la SUNAT, o
b) por elección (cuando sin estar obligado comienzas a emitir comprobante de pago electrónico).
Aquí te presentamos algunos supuestos no considerados en el Padrón:
| Obligados | Fecha de obligación |
| Los nuevos inscritos al RUC a partir del 2018 | A partir del primer día calendario del tercer mes siguiente a su inscripción, siempre que se hayan acogido al Régimen general, MYPE o Especial. |
| Los emisores electrónicos por elección (voluntarios). | A partir del primer día calendario del sexto mes siguiente a la emisión. |
Así también, se designó como emisores electrónicos según los ingresos anuales obtenidos al 31 de diciembre de 2019:
| Monto de ingresos anuales | Fecha a partir de la cual debe emitir comprobantes de pago electrónicos | |
| Tipo de comprobante | Facturas y notas electrónicas | Boleta de venta electrónica y/o ticket POS y notas electrónicas |
| Mayores o iguales a 75 UIT | 01.01.2021 | 01.01.2021 |
| Mayores o iguales a 23 UIT y menores de 75 UIT | 01.01.2021 | 01.07.2021 |
| Menores a 23 UIT | 01.07.2021 | 01.01.2022 |
Otros supuestos no considerados en el Padrón de Obligados:
| Actividad | fecha de Obligación | Norma Legal |
| A partir del 2017 Tener Ingreso anual = o > a 150 UIT | 01.11 del año siguiente a aquel en que se supera el referido monto. |
R.S. N° 155-2017/SUNAT |
| Nuevos inscritos al RUC (2018) Afecto Régimen General, Especial o MYPE | Primer día calendario del 3° mes siguiente al de su inscripción | |
|
Emisores Electrónicos por Elección |
Primer día calendario del 6to. mes, adquiere la calidad de emisor electrónico por determinación | R.S. N° 340-2017/SUNAT |
| Exportación de bienes | A partir de 01/07/2018 Desde la primera operación de exportación a que se refiere el 2° y 3° párrafos y/o los numerales 2, 3 y 8 del 7° párrafo del artículo 33 de la Ley del IGV | R.S. N° 20-2018/SUNAT |
| Exportación de servicios | A partir de 01/01/2018 Desde la primera exportación a que se refiere el 5° párrafo y/o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley del IGV y solo respecto de esas operaciones Siempre que la SUNAT no lo obligo antes y se encuentren afecto Régimen General, Especial o MYPE. | R.S.N° 312-2017/SUNAT |
Tipos de sistemas de emisión electrónica de comprobantes de pago:
- Sistema de Emisión Electrónica desde el Portal de la SUNAT (SEE – SOL).
- Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente.
- Sistema de Emisión Electrónica Facturador SUNAT.
- Sistema de Emisión Electrónica del Operador de Servicios Electrónicos.
- Sistema de Emisión Electrónica Empresas Supervisadas.
tomado de: https://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/obligados_cpe
¿Cuáles son las Multas por Presentar PDT 601 PLAME Fuera del Plazo?
Estimados, les copio una consulta realizada al blog:
(Importes de UIT y multas actualizadas a Noviembre 2020)
pedro********@hotmail.com
179.7.64.234
Sr. Asesor, presenté mi PDT 601 Plame fuera de plazo, ¿cómo hago para solucionar pagando la multa rebajada y además cual es la multa por las retenciones no pagadas dentro del plazo establecido? ¿Cuáles son los códigos de las multas? Gracias.
RESPUESTA:
administrador
asesormype.com
consultas@asesormype.com
190.187.98.146
En respuesta a Pedro *********.
Pedro, le respondo:
No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria PDT 601 Plame dentro de los plazos establecidos se sanciona con la infracción señalada en el artículo 176 numeral 1 del código tributario, esto es 1 UIT (S/ 4,300) si usted se encuentra en el régimen general o Mype tributario, o con el 50% de la UIT (S/ 2,150) si usted se encuentra en el RER, pudiendo utilizar una gradualidad del 90% si subsana y paga de forma voluntaria antes de cualquier requerimiento, con esto la multa quedaría en 10% de la UIT, es decir S/. 430.00 de encontrarse en el régimen general o S/. 215.00 de estar en el régimen especial.
Para pagar esta multa se utilizará el código 6441 siendo su código del tributo asociado el 5210 “essalud seg. Regular trabajador”.
Además como en el PDT 601 Plame se pagan tributos retenidos tales como los de la ONP, entonces también se habrá incurrido en una segunda infracción “por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos” estando esta multa señalada en el art° 178, numeral 4 la cual se sanciona con el 50% del tributo no pagado, debiendo considerarse además que esta multa NO puede ser menor al 5% de la UIT vigente, es decir (S/. 215.00).
Esta infracción tiene una gradualidad del 95% si se subsana voluntariamente antes de cualquier requerimiento de sunat (artículo 13-A reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del Código tributario R.Superintendencia 063-2007/sunat, incorporado por resolución 180-2012/sunat artículo 5°) y el código de la multa a utilizar para el pago será 6411 “ONP retenciones o percep no pagadas” y el código del tributo asociado a la multa será 5310 “SNP Ley 19990 (ONP)”
Además las multas deben actualizarse: Las multas impagas deben actualizarse aplicando el interés moratorio (tim), a partir del 1º de abril del 2020 esta tasa es de 1.00% mensual (RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 066 -2020/SUNAT). El interés moratorio se aplicará por los días transcurridos desde la fecha en que se cometió la infracción hasta la fecha de pago (tasa mensual 1.00% mensual o 0.03% diario):
Discrecionalidad sunat por lo que no se paga la multa:
Se encuentran vigentes la RSNAO Nº 006-2016/SUNAT/600000 y la RSNAO Nº 039-2016/SUNAT/600000 por las que sunat no esta sancionando la Multa por No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria PDT 601 Plame dentro de los plazos establecidos (sólo la de 1 UIT o 1/2 UIT), es decir estas infracciónes:
a) no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos (artº 176, num.1)
b) no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos (artº 176, num.2)
Pero para gozar estos beneficios el importe de tus ventas asi como de tus compras, cada uno por separado, no debe superar la 1/2 UIT y debes haber regularizado la presentación de la declaración omitida.
Multa por rectificar por segunda vez el PDT N° 621 IGV-RENTA
¿A cuánto asciende la multa por rectificar por segunda vez el PDT N° 621 IGV-RENTA de un determinado periodo?
¿Podrá aplicarse a esta multa el Régimen de Gradualidad?
Respuesta: La infracción por la segunda rectificatoria por el mismo tributo y el mismo periodo, se encuentra tipificada en el inciso 5 del artículo 176º del Código Tributario (Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario).
Esta multa asciende al 30% de la UIT, es decir S/. 1,290.00 para 2020.
Dicha multa no goza del Régimen de Gradualidad, regulado en la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT.
La sanción se aplicará a partir de la segunda rectificatoria y se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
¿Que Sucede Si No Presentamos el PDT 621?, solución
¿Qué pasa si no presentamos el PDT 621?, solución: Les copio consulta realizada por un lector del blog *************************************************************************
Consulta: Sr. asesor deseo consultarle lo siguiente: Por error me olvide de presentar mi PDT 621 correspondiente a febrero, me puede indicar cual es la multa a pagar y si existe alguna rebaja?, además cual es el código de la multa ? Quedo a espera de su respuesta urgente Gracias
Respuesta: Estimado Alejandro, te envío respuesta a la consulta realizada:
El no haber presentado el PDT 621 del periodo 02/2020 es una infracción sancionada según el artículo 176 del código tributario «Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones» y el numeral 1) «no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda dentro de los plazos establecidos», la sanción equivale a 1 UIT si se encuentra en el Régimen general o Mype tributario S/. 4,600 (UIT 2022) o 50% de la UIT si se encuentra en RER S/ 2,300.00 (UIT 2022)
Sin embargo esta sanción tiene una gradualidad establecida por el anexo 1, la cual se aplica si se subsana y paga. En efecto, el anexo II del código establece el siguiente criterio: Si se subsana la infracción presentando la declaración omitida antes de cualquier notificación de sunat pero sin realizar pago, corresponde una rebaja del 80% de la multa correspondiente, sin embargo si se subsana la infracción presentando la declaración omitida antes de cualquier notificación de sunat pero realizando el pago, corresponde una rebaja del 90% de la multa correspondiente. A esto debes añadirle los intereses moratorios, la TIM 2022 de 0.9% mensual (0.03% diario) la cual debes utilizar según los días de atraso hasta el momento en que subsanes la omisión.
Finalmente la multa más los intereses debes pagarlo con el formulario virtual 1662 si lo pagas por internet utilizando tu clave SOL o con el formulario físico denominado «pagos varios».
No olvidar que vamos a necesitar el código de la Multa, el cual es 6041 así también necesitaremos el código del tributo asociado, el cual para el PDT 621 que se utiliza para declarar tanto el IGV como el impuesto a la Renta será el 1011 (IGV) ó el 3031 (RENTA), se puede utilizar cualquiera de los dos, pues por esta infracción la multa es una sola.
Discrecionalidad sunat por lo que no se paga la multa:
Se encuentran vigentes la RSNAO Nº 006-2016/SUNAT/600000 y la RSNAO Nº 039-2016/SUNAT/600000 por las que sunat no esta sancionando estas infracciónes:
a) no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos (artº 176, num.1)
b) no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos (artº 176, num.2)
Pero para gozar estos beneficios el importe de tus ventas así como de tus compras, cada uno por separado, no debe superar la 1/2 UIT y debes haber regularizado la presentación de la declaración omitida.
UIT 2022: S/ 4,600.00 TIM 2022: 0.9% mensual
Aportaciones a EsSalud y ONP Trabajadores del Hogar
Se consideran trabajadores al servicio del hogar a quienes efectúan labores de aseo, cocina, lavado, asistencia, cuidado de niños y demás propias de la conservación de una residencia o casa-habitación que laboren una jornada mínima de 4 horas, siendo la edad mínima para realizar esta labor los 18 años.No pueden considerarse trabajadores del hogar a los familiares del empleador, su cónyuge, padres, hijos, hermanos, tíos, abuelos, nietos, sobrinos, primos entre otros.
El trabajador del hogar es considerado afiliado regular del Seguro Social de Salud, es decir, es asegurado obligatorio. En cuanto a su régimen pensionario, éste también es obligatorio y se puede optar por el Sistema Nacional de Pensiones o por alguna AFP.
APORTACIONES A EsSALUD y ONP
El aporte de Essalud: equivale al 9% de la remuneración, es de cargo del empleador y se calcula sobre la RMV vigente (S/ 930), o sobre el total de la remuneración en caso ésta sea de un importe mayor a la RMV.
Pensiones: de optar por ONP la retención a cargo del trabajador(a) del hogar es del 13% de la remuneración (esto si se descuenta al trabajador), quién también puede optar por afiliarse a una AFP.
Ambos aportes se abonan mensualmente a través de la clave SOL en el formulario virtual 1676, mediante pago fácil o el formulario 1076 (a presentar en bancos).
RÉGIMEN LABORAL
El contrato puede ser escrito (Ministerio de trabajo difunde un modelo), debe establecerse si es cama adentro o no (esto se registra), el trabajador se considera de confianza, por ello también se le puede desvincular sin expresión de causa, con un pre aviso de 15 días o pagándole una indemnización equivalente a la remuneración de 15 días, en caso desee prescindir de este plazo de preaviso.
EXTINCIÓN DEL CONTRATO
El trabajador del hogar podrá renunciar con un preaviso de 15 días, el empleador puede exonerarlo de este plazo.
Otras causas de extinción del contrato son por muerte de una de las partes, mutuo acuerdo, jubilación del trabajador y por falta grave.
REMUNERACIÓN
La remuneración será señalada por libre acuerdo entre las partes. El empleador debe proporcionar alimentación y/o alojamiento al trabajador del hogar en condiciones dignas. También debe proporcionar equipos de protección, herramientas para la ejecución del servicio, etc. Tales conceptos no serán considerados como parte integrante de la remuneración.
DERECHOS DEL TRABAJADOR DEL HOGAR
La compensación por tiempo de servicios (CTS) equivale a 15 días; descanso semanal de 1 día (24 horas); trabajo en feriado con sobre tasa al 50%; vacaciones remuneradas por 15 días luego de un año continuo de servicios y Gratificaciones anuales (fiestas patrias, navidad), equivalentes al 50% de la remuneración mensual.
Registro del trabajador del hogar con clave SOL (Web Sunat)
Con el uso de su clave SOL el empleador del trabajador del hogar deberá inscribir al trabajador accediendo a la web sunat «operaciones en línea» donde deberá ir a la opción de Registro del Trab. del Hogar y sus derechohabientes / Registro del Trab. del Hogar (TH)
Datos a completar:
Nombre completo del trabajador
Nº DNI
Fecha Nacimiento
Estado Civil
Teléfono del trabajador del hogar
Email del trabajador del hogar
dirección del domicilio donde se prestará el servicio
direccion del trabajador del hogar según DNI
Otra dirección del trabajador del hogar, si vive en lugar distinto a lo señalado en el DNI
Fecha de inicio de las labores
Si la persona tiene hijo menor de 18 años, proporcionar datos completos (con numero DNI del menor)
Costo computable acciones emitidas por capitalizar Reserva Legal
Costo computable de las acciones emitidas por capitalizar Reserva Legal
Según RTF 00653-8-2019 el Costo computable de las acciones emitidas por capitalizar la Reserva Legal es su valor nominal. Si una sociedad decide capitalizar la reserva legal (aunque luego deba reponerla con utilidades futuras), el proceso es similar al de una capitalización de utilidades pues representan supuestos económicos similares.
La capitalización de la reserva legal se encuentra dentro de los alcances del inciso c), numeral 21.2 del artº 21 de la Ley del Impto. a la Renta, por tanto corresponde reconocer como costo computable de las acciones su valor nominal.
Declaración de Predios 2019
- Concepto – Declaración de Predios
Es una declaración informativa exigida anualmente por la SUNAT a las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, domiciliadas o no en el país, inscritas o no en el RUC, que tiene por finalidad, conocer la cantidad de predios no inscritos en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos – SUNARP que una persona posee al 31 de diciembre de cada año.
El concepto de predio abarca cualquier tipo de terreno rústico o urbano, casa, departamento, cochera o depósito.
02. Obligados a presentar la Declaración de Predios
Todas las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas o no en el país, inscritas o no en el RUC, que al 31 de diciembre de cada ejercicio cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
- Ser propietarios de dos o más predios no inscritos en el Registro de Predios, cuyo valor total sea mayor a S/ 150,000 (ciento cincuenta mil soles)
- Ser propietarios de dos o más predios no inscritos en el Registro de Predios, siempre que al menos dos de ellos hayan sido cedidos para ser destinados a cualquier actividad económica.
- Ser propietarios de un único predio no inscrito en el Registro de Predios, cuyo valor sea mayor a S/ 150,000 (ciento cincuenta mil soles), el cual hubiera sido subdividido y/o ampliado para cederlo a terceros a título oneroso o gratuito.
Para efectos del cómputo del valor del predio a considerar en esta declaración anual de predios, se considera el último autovalúo considerado para el impuesto predial que le haya sido cursado o notificado por cada Municipalidad distrital o provincial.
03. Personas no obligadas a presentar la Declaración de Predios
Aquellas personas que únicamente deban modificar información referida al valor del predio no inscrito en el Registro de Predios, que hubiera sido informado en la Declaración de Predios de años anteriores.
04. Medios para presentar la Declaración de Predios
Esta declaración se presenta a través de medios virtuales, siempre que los declarantes tengan número de RUC.
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que tengan hasta veinte (20) predios, presentarán la Declaración de Predios utilizando el Formulario Virtual N° 1630 o el PDT PREDIOS N° 3530.
En caso tengan más de veinte (20) predios, presentarán la Declaración de Predios utilizando obligatoriamente el PDT PREDIOS N° 3530. Si el declarante con más de 20 predios cuenta con N° de RUC enviará el PDT PREDIOS N° 3530 a través de SUNAT Operaciones en Línea, utilizando su Clave SOL. En cambio, si no cuenta con número de RUC, generará su declaración usando el el PDT N° 3530 y luego la presentará mediante un USB o CD, con el archivo correspondiente, ante las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdicción según corresponda.
05. Cronograma de vencimientos
Cronograma para presentar la Declaración de Predios 2019:
EXTIENDEN EL PLAZO DE ARRASTRE DE PÉRDIDAS BAJO EL SISTEMA A)
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1481
Se extendió de manera excepcional el plazo de arrastre de pérdidas bajo el sistema A) de compensación de pérdidas previsto en el artículo 50 de la Ley, únicamente para la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana registrada en el ejercicio gravable 2020
Los sujetos comprendidos en este decreto son los contribuyentes domiciliados en el país generadores de rentas de tercera categoría que hubiesen optado u opten por compensar su pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana bajo el sistema a)
¿Cómo se realizará el Arrastre de pérdidas netas registradas en el ejercicio 2020 bajo el sistema a) de compensación de pérdidas mediante este decreto legislativo 1481?
Los sujetos comprendidos por este Decreto Legislativo compensarán la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en el ejercicio gravable 2020 imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cinco (5) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio gravable 2021. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes.
Pero recordemos, ¿ Qué establece el artículo 50 del D.S. Nº 179-2004-EF sistema a) ?
“Artículo 50°.- Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:
a) Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes«
-
Para efecto del presente Decreto se entiende por Ley al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto Supremo N° 179-2004-EF).
LEY RETIRO DEL 25% DEL FONDO DE AFP
Dado que el Presidente de la República no promulgo la Ley dentro del plazo constitucional, el Congreso en cumplimiento de los artículos 108º de la Constitución Política del Perú y 80º del Reglamento del Congreso de la República promulgó la LEY Nº 31017 la cual fue publicada en el Diario El Peruano el 1º de mayo de 2020.
A continuación, transcribo la Ley:
LEY Nº 31017
LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA ALIVIAR LA ECONOMÍA FAMILIAR Y DINAMIZAR LA ECONOMÍA NACIONAL EN EL AÑO 2020
Artículo 1. Objeto La presente ley tiene por objeto establecer medidas extraordinarias para aliviar las economías familiares y dinamizar la economía nacional, contrarrestando los efectos económicos negativos generados por el estado de emergencia nacional a consecuencia del Covid-19.
Artículo 2. Retiro extraordinario facultativo de fondos en el Sistema Privado de Pensiones
2.1. Autorízase que los afiliados al Sistema Privado de Pensiones, de forma voluntaria y extraordinaria, puedan retirar hasta el 25% (veinticinco por ciento) del total de sus fondos acumulados en su cuenta individual de capitalización, estableciéndose como monto máximo de retiro el equivalente a 3 UIT (tres unidades impositivas tributarias S/ 12,900) y como monto mínimo de retiro el equivalente a 1 UIT (una unidad impositiva tributaria S/ 4,300).
2.2. La entrega de los fondos se efectuará de la siguiente manera:
a) 50% (cincuenta por ciento), en un plazo máximo de 10 días calendario después de presentada la solicitud ante la administradora privada de fondos de pensiones a la que pertenezca el afiliado.
b) 50% (cincuenta por ciento), a los 30 días calendario computados a partir del primer desembolso, a que se refiere el literal anterior.
2.3. En el caso de que el afiliado tenga un fondo acumulado total en su cuenta individual de capitalización igual o menor a 1 UIT (una unidad impositiva tributaria S/ 4,300), el retiro será del 100% (cien por ciento) y en un solo desembolso, en un plazo máximo de 10 días calendario después de presentada la solicitud ante la administradora privada de fondos de pensiones a la que pertenezca el afiliado.
2.4. La solicitud para el retiro del dinero a que se refiere la presente ley se presentará, ante la administradora privada de fondos de pensiones a la que pertenezca el afiliado, de manera remota, virtual o presencial. Los afiliados al sistema privado de pensiones que deseen acogerse a lo que dispone la presente norma deben solicitarlo en el plazo máximo de 60 días calendario de publicado el procedimiento operativo por parte de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
2.5. La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones determina el procedimiento operativo para el cumplimiento de la presente norma, en un plazo que no excederá de 15 (quince) días calendario de publicada la ley, bajo responsabilidad de su titular.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Declaración de necesidad pública e interés nacional
Declárase de necesidad pública e interés nacional la reforma de los sistemas público y privado de pensiones.
Segunda. Precisiones sobre la aplicación del Decreto de Urgencia 34-2020
Los afiliados al sistema privado de pensiones beneficiados por el Decreto de Urgencia 34-2020 (que permite el retiro extraordinario de hasta S/ 2,000) podrán acogerse a la presente norma, descontando la suma recibida en mérito de él y manteniendo los límites previstos en el artículo 2 de la presente ley (hasta el 25% del total del fondo acumulado, estableciéndose como monto máximo de retiro el equivalente a 3 UIT y como monto mínimo el retiro equivalente a 1 UIT).
Tercera. Precisiones sobre la derogación, suspensión o sustitución de otras normas
La presente ley no deroga, suspende o sustituye otras normas vigentes que establecen medidas relacionas al retiro total o parcial de los fondos a cargo de las administradoras privadas de fondos de pensiones.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.
En Lima, a los seis días del mes de abril de dos mil veinte.
MANUEL MERINO DE LAMA
Presidente del Congreso de la República
Puede revisar el texto de la Ley:
EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y SUSPENSIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA – EJERCICIO 2020
Según lo estableció la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 280 -2019/SUNAT del 31.12.2019, para el ejercicio gravable 2020, No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes siguientes:
NO OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1 No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que:
a) Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de S/ 3,135.00 (tres mil ciento treinta y cinco y 00/100 soles) mensuales.
b) Los contribuyentes que tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto S/ 2,508.00 (dos mil quinientos ocho y 00/100 soles) mensuales.
(según lo establecido en el Art. 2°, numeral 2.1, literales a y b de la Resolución de Superintendencia N.° 013-2007/SUNAT)
PROCEDENCIA DE LA SUSPENSIÓN
A partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría … podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, la cual procederá siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
3.1 Respecto de sujetos que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del ejercicio anterior
a) Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/ 37,625.00 (treinta y siete mil seiscientos veinticinco y 00/100 soles) anuales.
b) Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/ 30,100.00 (treinta mil cien y 00/100 soles) anuales.
(según lo establecido en el Art. 3°, numeral 3.1, literales a y b de la Resolución de Superintendencia N.° 013-2007/SUNAT)
3.2 Respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del ejercicio anterior
a) Cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 37,625.00 (treinta y siete mil seiscientos veinticinco y 00/100 soles) anuales.
b) Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 30,100.00 (treinta mil cien y 00/100 soles) anuales.
(según lo establecido en el Art. 3°, numeral 3.2, literales a y b de la Resolución de Superintendencia N.° 013-2007/SUNAT)
– Formato para la presentación excepcional de la solicitud
Los contribuyentes que excepcionalmente presenten la solicitud de suspensión de acuerdo a lo previsto en el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.° 013- 2007/SUNAT utilizarán el formato anexo a la Resolución de Superintendencia N.° 004- 2009/SUNAT, denominado «Guía para efectuar la Solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta», el cual se encontrará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual.
Gastos Adicionales por 3 UIT
Deducción adicional 3 UIT para el 2019:
A partir del 01 de enero de 2019, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo podrán efectuarse por los siguientes conceptos:
- Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y actividades empresariales conjuntamente.
Sustentado con Formulario 1683 (físico o virtual) si el arrendador es persona natural o con Factura electrónica, si el arrendador genera rentas de 3ra ctg.
- Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en recibo por honorario electrónico.
- Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta (desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, funciones de regidor municipal o consejero regional, por la cuales perciban dietas).
Toda prestación de servicios brindada de manera personal en el desarrollo de cualquier profesión, arte, ciencia y oficios que no generen rentas de tercera categoría.
El pago debe ser considerado para el prestador del servicio renta de cuarta categoría, debiendo emitir un recibo por honorarios electrónico.
- Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
- Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.
Se consideran adicionales porque hasta la declaración jurada del año 2016, sólo establecía que al momento de determinar el impuesto a pagar por rentas de trabajo se deduzcan (se resten) un monto ascendente a 7 UIT, para ello no se requería cumplir requisito adicional de sustento; sin embargo, con la modificación de la norma a partir del 2017, a la deducción legal se le adiciona un monto por deducir máximo de 3 UIT, previo cumplimiento de determinados requisitos.
Cabe señalar que
- La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs como máximo (total S/ 12,600 para 2019). No son 3 UITs por cada uno de los conceptos;
- Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.19.; y
- Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs.
¿Quiénes están Obligados a emitir Comprobantes de Pago Electrónicos?
Están obligados a la emisión de comprobantes de pago electrónicos los contribuyentes personas naturales o personas jurídicas que han sido designados como emisores electrónicos mediante Resolución de Superintendencia emitida por la SUNAT
Otros supuestos no considerados en el padrón de obligados:
| Actividad | Fecha de Obligación | Norma Legal |
Arrendamiento de inmuebles situados en el país |
01.07.2017 |
R.S. N° 123-2017/SUNAT |
A los sujetos que, a partir del año 2017, obtengan ingresos anuales por un monto igual o mayor a ciento cincuenta (150) UIT |
01.11 del año siguiente a aquel en que se supera el referido monto. (Se utiliza como referencia la unidad impositiva tributaria vigente para el año que se evalúa). |
R.S. N° 155-2017/SUNAT |
Nuevos inscritos al RUC desde 2018 que se acojan al Régimen General, Especial o MYPE |
La designación operará desde el primer día calendario del tercer mes siguiente al mes de su inscripción en el RUC.
|
R.S. N° 155-2017/SUNAT |
Servicio de crédito hipotecario |
01.07.2018 o desde que deban emitir comprobante por el servicio mencionado |
R.S. N° 245-2017/SUNAT |
Exportación de bienes |
A partir de 01/07/2018 Desde la primera operación de exportación a que se refiere el 2° y 3° párrafos y/o los numerales 2, 3 y 8 del 7° párrafo del artículo 33 de la Ley del IGV |
R.S. N° 20-2018/SUNAT |
Exportación de servicios |
A partir de 01/01/2018 Desde la primera exportación a que se refiere el 5° párrafo y/o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley del IGV y solo respecto de esas operaciones Siempre que la SUNAT no lo obligo antes y se encuentren afecto Régimen General, Especial o MYPE. |
R.S.N° 312-2017/SUNAT |
Bajas de Oficio: al sujeto que Comunica a SUNAT como tributo afecto alguno de los conceptos indicados, siempre que con anterioridad y de oficio se haya eliminado la afectación a ellos, o quién comunica a la SUNAT como tributo afecto en el RUC al momento de reactivar su número de RUC; siempre que la baja de inscripción previa a la reactivación, haya sido efectuada de oficio por SUNAT |
Desde su reactivación o afectación a tributos establecidos por la norma. |
R.S.N° 246-2016/SUNAT |
Emisión de Liquidación de Compra |
01.10.2018 |
R.S.N° 317-2017/SUNAT |
Emisores Electrónicos por Elección |
Primer día calendario del 6to. mes, adquiere la calidad de emisor electrónico por determinación |
R.S. N° 340-2017/SUNAT |
Emisión de determinados Documentos Autorizados |
01.01.2019 |
R.S.N° 318-2017/SUNAT |
Postergación a los emisores electrónicos de la obligatoriedad de emitir facturas y boletas de venta electrónica en vez de documentos autorizados |
01.07.2019 01.01.2020 |
R.S. N° 312-2018/SUNAT |
Emisores de Documentos autorizados |
A partir del 01.01.2020 |
R.N° 318-2017/SUNAT |
Presentación de la Declaración del Beneficiario Final
Multas por incumplir obligación fluctúan entre 5 y 50 UIT
Desde la expedición del Decreto legislativo No. 1372 en agosto de 2018 y su reglamento el Decreto Supremo No. 003-2019-EF, publicado el pasado 8 de enero de 2019, venimos escuchando y leyendo sobre los denominados beneficiarios finales, pero ¿Quién es el beneficiario final, que busca esta norma?, aquí les presento un resumen:
Comenzare señalando que esto no es un nuevo concepto, pues hace un buen número de años empezaron a dictarse normas relativas a la prevención del lavado de activos, narcotráfico y terrorismo y al uso ilegal de determinados servicios financieros con propósitos ilícitos; entonces dichas normas han buscado conocer quién es el beneficiario final, pues esta información también permite luchar contra la elusión y la evasión fiscal.
¿DE QUE SE TRATA? determinar quién o quienes, personas físicas (naturales), están al final de la línea de control o de propiedad/posesión de personas jurídicas o de relaciones jurídicas y persiguen el beneficio económico derivado de las actividades de esas personas jurídicas o de las relaciones jurídicas.
Por ello se considera que los Beneficiarios Finales son, como ya habia adelantado, las personas naturales (individuos) que de manera efectiva y en el último eslabón de la cadena poseen y/o controlan personas jurídicas o entes jurídicos, así como también son Beneficiarios Finales las personas naturales (individuos) que poseen y/o controlan un cliente en cuyo nombre realizan una transacción. Este último concepto está pensado para aquellos que reciben de terceros la prestación de un servicio, el suministro de un bien o de un producto y que realizan las operaciones por cuenta de aquél sin que se muestre la persona por cuenta de quién las realizan.
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
Los criterios se establecen en base a la cadena de titularidad o de control de la persona natural sobre la persona jurídica o ente jurídico.
Así, dentro de la cadena de titularidad, se considera a la persona natural que posea, como mínimo, directa o indirectamente, el 10% del capital social de la persona o ente jurídico.
En la cadena de titularidad se considera, como propiedad indirecta aquella obtenida por intermedio de parientes o cónyuge o por unión de hecho, tratándose de personas naturales.
La propiedad indirecta también puede darse por intermedio de otras personas jurídicas sobre las cuales la primera persona jurídica tenga, como mínimo, el 10% del capital social de la persona o ente jurídico.
La propiedad indirecta también puede darse cuando se ejerce a través de mandatarios, en los casos de mandato sin representación. Seguir leyendo Presentación de la Declaración del Beneficiario Final
Infracción por llevar libro electrónico y físico con atraso
Esta infracción se encuentra tipificada en nuestro código tributario en el articulo 175 en los siguientes numerales:
Para libros tradicionales, físicos
- En el numeral 5 menciona la infracción de atraso de libros y/o registros para libros contables (manual y computarizada).
Para libros electrónicos
- En cambio, en el numeral 10 menciona la infracción de atraso de libros y/o registros para libros contables (electrónica).
Analicemos lo siguiente, el articulo 175º en su numeral 10, señala lo siguiente: «No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT«
Si usted se encuentra dentro de los contribuyentes obligados a llevar libros electrónicos y presenta sus libros fuera del plazo (los lleva con atraso), la multa asciende al 0.6% de los Ingresos Netos del año anterior, con un limite de 25 UIT (Art. 175, numeral 10) y esta sanción no tiene rebaja o gradualidad, así usted subsane esto de forma voluntaria.
Sin embargo, si el contribuyente no se encuentra obligado a llevar libros electrónicos y aún los lleva de forma tradicional, es decir en físico, y comete la infracción de llevarlos con atraso, la multa asciende al 0.3% de los Ingresos Netos del año anterior, con un limite de 12 UIT (Art. 175, numeral 5), y según la R.S. 063-2007/SUNAT se puede acoger esta multa a una rebaja (gradualidad) del 90% si subsana voluntariamente esta infracción.
Estamos ante un caso donde a misma infracción, NO hay un mismo derecho !!
Soy un Trabajador Independiente, Rentas de 4ta Categoría
¿Quién es un trabajador independiente?
Es toda persona que presta sus servicios de manera personal e individual, sin relación de subordinación. Pertenece a Rentas de Cuarta Categoría parte de las Rentas de Trabajo. Las actividades que generan son las siguientes:
- Ejercicio de una profesión, arte, ciencia u oficio.
- Director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, así como las dietas percibidas por los regidores de las municipalidades, o consejero regional.
- Trabajadores en la modalidad de Contratación Administrativa de Servicios (CAS).
Si eres un trabajador independiente, debes obtener tu número de RUC, acudiendo a un Centro de Servicio al Contribuyente (sunat).
¿Debo de llevar algún libro? Desde el 01 de enero del 2017 no estás obligado a llevar ningún libro. Pero no olvides que tienes la obligación de registrar los pagos que te realicen (clave SOL)
¿QUE COMPROBANTE DE PAGO DEBO EMITIR Y CUANDO?
Deberás emitir tu recibo por honorarios electrónicos al momento que te paguen por el servicio realizado y por el monto recibido.
- Debes Contar con tu Clave SOL
- Tener la condición de Habido en el RUC
- Y domicilio fiscal verificado
Si por algún motivo no puedes emitir electrónicamente tu recibo, podrás entregar uno físico (generado por imprentas autorizadas), y luego registrar la información en el Sistema de SUNAT
Nota:
Se excluye a los directores de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, regidor municipal, concejero regional y contratos bajo la modalidad de CAS.
¿Cómo emito el Recibo por Honorarios Electrónico?
Puedes emitirlo desde cualquier dispositivo (celular, PC o tablet) con tu clave SOL, No te olvides que cuando te paguen por tu servicio, ese pago también debes registrarlo.
¿Cómo saber si en 2019 estoy obligado a declarar y realizar pagos mensuales de renta?
Si tus ingresos en el 2019 no superan los montos que se detallan en el cuadro siguiente, no estas obligado a declarar y pagar:
| Supuestos |
Total de Ingresos mensuales hasta: |
Si percibes únicamente renta de cuarta categoría (Independiente) |
S/ 3,062.00 |
Si percibes renta de cuarta (independiente) y quinta categoría (dependiente) |
S/ 3,062.00 |
1. Si percibes exclusivamente rentas de cuarta categoría por funciones de director de empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor o similares. 2. Si percibes dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta categoría. |
S/ 2,450.00 |
¿Qué sucede si mis ingresos mensuales superan dichos importes?
Primero: Debes sumar todos los ingresos que hayas recibido en el mes (Renta de cuarta categoría).
Segundo: Multiplica tus ingresos por el 8% y resta las retenciones de cuarta categoría que se hubieran efectuado en dicho mes, finalmente el resultado será tu pago a cuenta.
Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o entidades calificadas como agentes de retención, están sujetos a retención del impuesto a la renta por el 8% equivalente al monto total del recibo emitido.
No te retienen cuando:
- El monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
- Cuando hayas obtenido la autorización de Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría y tus ingresos no superan el importe establecido para cada año (Para el año 2019: S/. 36,750 y si percibes dietas de directorio o similares el monto de S/ 29,400)
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Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depósito ubicados en un mismo edificio, ¿me considero habitual en la venta de inmuebles?
Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depósito ubicados en un mismo edificio, ¿me considero habitual en la venta de inmuebles? No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificación se encontraran comprendido dentro de un Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común, por ello, la cochera y el cuarto de depósito no se computarán para determinar la habitualidad. Base legal:artículo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Casos en que una Persona Natural sin negocio debe entregar Factura
- Casos en que una persona natural sin negocio debe entregar Factura
La Factura es un tipo de comprobante de pago que se entrega por la compra-venta de bienes y servicios en general y la emiten, por ejemplo:
- Las empresas y negocios para sustentar sus operaciones de venta.
- Las empresas, entidades privadas y del Estado y otras para sustentar sus costos o gastos.
Sin embargo, hay casos en que una persona natural –sin negocio- debe entregar Factura (rentas de segunda categoría):
- Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero (mutuo) a empresas.
- Cuando le pagan regalías.
- Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes, regalías y otros.
- ¿Qué negocios y personas no entregan Facturas, pero sí boletas de venta o tickets?
Los pequeños negocios que se encuentran acogidos al Nuevo RUS no emiten Facturas, sólo emiten boletas de venta o tickets.
Tampoco emiten facturas las personas naturales (físicas) que:
- Trabajan de manera independiente
- Trabajan para un empleador (empresa o entidad)
- Tienen ingresos por alquileres de predios o bienes muebles como autos y otros, siempre que no se trate de una actividad empresarial de alquiler.
- ¿Cómo emite la Factura las personas naturales sin negocio?
En el caso de personas naturales sin negocio la Factura se emitirá de forma física en un formato pre impreso en papel obtenido de una imprenta autorizada por SUNAT.
Es requisito haberse inscrito previamente en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y contar con la Clave SOL, que se entrega gratuitamente a todas las personas que tienen RUC, en los Centros de Servicios al Contribuyente (CSC) de la SUNAT.
Casos en que una persona natural –sin negocio- emite y entrega Factura:
- Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero a empresas.
- Cuando le pagan regalías.
- Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes, regalías y otros.
04. ¿Cuándo y cómo se anula una Factura física?
Puedes anular una factura física que hayas emitido si tiene datos errados, por ejemplo, los del cliente, la descripción de la operación o de los bienes.
Para anularla debes reunir todos los ejemplares de la factura (emisor, usuario y copia SUNAT) y anotar de forma cruzada en todos ellos la palabra ANULADA. Debes conservar estos ejemplares en tu poder. Se recomienda recuperar además la tercera copia denominada Factura Negociable.
tomado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/preguntas-frecuentes-impuesto-a-la-renta-personas/preguntas-frecuentes-renta-de-segunda-categoria
¿Conoces que es un Cepo Cambiario?,
A propósito de que las noticias señalan que “… Argentina apuesta por el cepo cambiario para evitar la salida masiva de capitales.”
¿conoces que es un cepo cambiario?, te lo explico:
El cepo cambiario es una restricción al consumo de una divisa de otro país, ya que su demanda excesiva pueda hacer que la moneda local se deprecie, generando tensiones inflacionistas.
Consiste en una serie de medidas restrictivas para frenar el consumo de la moneda extranjera, sin tener que recurrir a devaluar la moneda local.
Objetivos del cepo cambiario
Al aplicar un cepo cambiario se pretende principalmente:
· Frenar la salida de capitales de un país
· Evitar que se devalúe la moneda local
· Frenar la inflación.
Cuando se realiza un cepo a una moneda, se corre el riesgo de que se creen mercados alternativos no oficiales donde los tipos de cambio fluctúan a diferentes cantidades.
Precedentes: el cepo cambiario
No es la primera vez que se imponen controles a la compra de divisas en Argentina. De hecho, ya existen precedentes, como ocurrió en 2011 con el llamado cepo cambiario que impuso limitaciones a la compra de dólares estadounidenses, en aquel entonces se buscaba evitar la devaluación del peso argentino.
No obstante, esta medida puede generar una serie de inconvenientes. El problema de establecer un cepo cambiario conlleva que se generen distintos tipos de cambio: uno oficial y otro en mercados alternativos (la calle). Por aquel entonces, los argentinos sufrieron importantes controles de divisas, viéndose obligados a solicitar permisos para poder comprar divisas y teniendo abonar una tasa extra por llevar a cabo compras con tarjeta en países extranjeros.
tomado de: https://economipedia.com/definiciones/cepo-cambiario.html
Presentación y Pago del Impuesto al Consumo de Bolsas Plásticas
El 31 de agosto de 2019 se dictó la disposición para la presentación de la declaración y pago del Impuesto al consumo de bolsas plásticas, se trata de la resolución de superintendencia N°171-2019/SUNAT mediante la cual se aprobó el formulario virtual N° 1670–Impuesto al consumo de bolsas de plástico–Agente de percepción, el cual debe ser utilizado por el agente de percepción para la presentación de la declaración y pago del impuesto.
Asimismo, se dispone que el referido formulario se encontrará disponible en SUNAT Virtual a partir del 01.09.2019.
De otro lado, se establece que el agente de percepción del impuesto se encuentra obligado a presentar la declaración y pago del impuesto a través del formulario virtual N° 1670–Impuesto al consumo de bolsas de plástico–Agente de percepción de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales. Para tal efecto, debe:
- Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea de acuerdo con lo establecido en la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
- Ubicar el formulario virtual N° 1670–Impuesto al consumo de bolsas de plástico–Agente de percepción.
- Consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
- Cancelar el íntegro del importe a pagar mediante una única transacción bancaria a través de las varias modalidades aprobadas para realizar el pago.
El agente de percepción puede sustituir o rectificar la declaración del impuesto mediante el formulario virtual N° 1670–Impuesto al consumo de bolsas de plástico–Agente de percepción. Para tal efecto, debe ingresar nuevamente todos los datos de la declaración, inclusive aquella información que no desea sustituir o rectificar.
Del registro de venta e ingresos y el registro de compras
El impuesto se debe anotar en el registro de ventas e ingresos y el registro de compras, en la columna “Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible”
¿Cuál es la infracción por emitir un comprobante de pago físico, estando obligado a emitir comprobante electrónico?
Si el contribuyente emite un comprobante físico (salvo que sea uno de contingencia) estando obligado a emitir de manera electrónica, incurre en la infracción de “Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión” (TUO del Código Tributario, artículo 174º, numeral 2).
la sanción esta prevista según el tipo de contribuyente señalados en el código tributario:
a) Para los contribuyentes de la Tabla I del Código Tributario, personas y entidades generadores de 3ra categoría
Sanción: 50% de la UIT o cierre, con una rebaja al 25% (*) de la UIT si la infracción se comete por primera vez.
b) Para los contribuyentes de la Tabla II del Código Tributario, Cuarta categoría y régimen especial de renta
Sanción: 25% de la UIT o cierre, con una rebaja al 12% (*) de la UIT si la infracción se comete por primera vez.
(*) Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del código tributario, Aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT
CONSECUENCIAS: Se debe tomar en cuenta las consecuencias para el cliente del emisor que, estando obligado a emitir sus comprobantes de manera electrónica, lo hace de manera física, estas son:
- El comprobante no sirve para deducir costo o gasto para el Impuesto a la Renta
- El comprobante no se puede utilizarse para deducir crédito fiscal, salvo que el pago se haya hecho con medios de pago y que cumpla los requisitos del Reglamento de la Ley del IGV.
Sin embargo, estas consecuencias no son aplicables cuando la emisión del comprobante físico fue por contingencia (mediante el uso del comprobante físico de contingencia)
Base: INFORMES N.° 053-2017-SUNAT/7T0000 y N.° 059-2017-SUNAT/7T0000
Impuesto al consumo de Bolsas Plásticas – Ley 30884
A partir del 1 de agosto de este año, entra en vigencia el Impuesto al consumo de bolsas de plástico en el marco del cumplimiento de la Ley N°30884, también llamada ley de plásticos.
La ley de plásticos establece que este impuesto grava la adquisición -bajo cualquier título- de bolsas de plástico cuya finalidad sea cargar o llevar bienes de establecimientos comerciales o servicios.
El articulo 2 de la Ley señala que los establecimientos deben cobrar por cada bolsa que entregan, como mínimo una suma equivalente al precio de mercado, debiendo informarse en forma explicita al consumidor.
Además la entrega de bolsas (con costo o a titulo gratuito) estará gravada con un impuesto «el impuesto al consumo de bolsas plásticas«, por lo que el cliente o comprador del producto deberá asumir ambos importes: el costo de la bolsa (por cada una de las que reciba) y el importe del impuesto, pues la empresa actuará como agente retenedor quedando obligada a declararlo y pagarlo al mes siguiente, cumpliendo el cronograma de pagos de impuestos administrado por sunat en función al ultimo dígito del numero RUC.
Comprobante de pago: En el comprobante de pago se debe mostrar el valor de los productos vendidos, el valor de las bolsas entregadas y el impuesto por cada bolsa, el cual para el 2019 quedo establecido en S/ 0.10 por bolsa.
Monto del impuesto a las bolsas: Se estableció una tabla con el monto del impuesto, el cual incrementará de forma gradual por la adquisición de cada bolsa según el siguiente cronograma
2019 S/ 0.10 por cada bolsa
2020 S/ 0.20 por cada bolsa
2021 S/ 0.30 por cada bolsa
2022 S/ 0.40 por cada bolsa
2023 S/ 0.50 por cada bolsa
Exceptuados de la aplicación del impuesto: La entrega de bolsas Biodegradables, debidamente acreditadas, esta exceptuada de la aplicación del impuesto, sin embargo también serán cobradas.
Aspectos tributarios – Impuesto al consumo de las bolsas de plástico
– Se crea el impuesto al consumo de las bolsas de plástico con el objeto de desincentivar el uso de bolsas de plástico y contribuir a la conservación del medio ambiente y el desarrollo sostenible.
– El impuesto al consumo de las bolsas de plástico grava la adquisición bajo cualquier título de bolsas de plástico cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajenados por los establecimientos comerciales o de servicios de contribuyentes del IGV que las distribuyan.
– Son sujetos del impuesto al consumo de las bolsas de plástico, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas que opten por adquirir bajo cualquier título las bolsas plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajenados por los establecimientos comerciales o de servicios que las distribuyan.
– La obligación tributaria del impuesto al consumo de las bolsas de plástico se origina en el momento de la adquisición de las bolsas de plástico.
- Los establecimientos comerciales y de servicios consignarán en el comprobante de pago correspondiente la cantidad de bolsas entregadas y la cuantía total del impuesto al consumo de las bolsas de plástico percibido el cual no forma parte de la base imponible del impuesto general a las ventas.
- El impuesto al consumo de las bolsas de plástico es cobrado por la persona natural y/o jurídica sujeta del Impuesto General a las Ventas que transfiera las bolsas de plástico en el momento de la emisión del comprobante de pago correspondiente. Las personas naturales y/o jurídicas sujetas del Impuesto General a las Ventas que transfieran bolsas de plástico bajo cualquier título, son agentes de percepción del impuesto.
¿El pago al SIS se podrá hacer a través del PDT PLAME?
¿El pago al SIS se podrá hacer a través del PDT PLAME?
Respuesta:
No es posible efectuar pagos al SIS a través de este medio, corresponderá al microempresario
seguir el procedimiento establecido por el Ministerio de la Producción.
Para mayor información ingrese a la siguiente ruta:
http://www.sis.gob.pe/portal/mercadeo/productos/microempresas/descargar/MICROEMPRESAS-central.pdf
¿sabe como anular una factura electrónica?
Para saber cómo proceder, primero hay que identificar mediante Qué Sistema de emisión electrónico (SEE) se emitió el documento que vamos a anular, actualmente estos sistemas son:
- SEE con clave SOL,
- SEE facturador sunat, y
- SEE desde los sistemas desarrollados por el contribuyente
SEE con Clave Sol Sunat
Si la factura electrónica se emitió desde los sistemas de emisión con clave SOL ( SEE – SOL), se debe emitir una Nota de Crédito para anular la factura electrónica.
- Nota de Crédito – Anulación por Error en el RUC (o escoger el motivo que se adapte a la emisión de dicha nota de crédito
SEE facturador sunat
Si la factura electrónica se emitió desde los sistemas de emisión SFS Facturador Sunat, dependerá del siguiente supuesto:
- No se entregó al cliente:Se realizará la Baja de Comprobante
- Si entrego al cliente:Se debe emitir una Nota de Crédito.
SEE desde los sistemas desarrollados por el contribuyente
También se aplica según los supuestos:
- No se entregó al cliente:Se realizará la Baja de Comprobante
- Si entrego al cliente:Se debe emitir una Nota de Crédito.
Infracciones por las que sunat no está sancionando con multa
Aplicando la facultad discrecional que le da el Código Tributario a sunat para no sancionar en determinadas situaciones, sunat emitió y mantiene vigente la Resolución de Superintendencia Nacional Operativa N° 006-2016-SUNAT/600000
Esta resolución no sanciona las infracciones previstas en los numerales 1) y 2) del artículo 176° del Código Tributario.
Es decir:
-No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos, y
-No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
A continuación, un esquema que considera los aspectos más importantes de la norma indicada:
REQUISITOS PARA LA APLICACION DE LA RSNAO Nº 006-2016/SUNAT/600000
- Para contribuyentes cuyo importe de sus ventas, así como de sus compras, por cada uno de ellos, no superen la 1/2 UIT (S/ 2,100) y
- Debe subsanar la infracción dentro del plazo otorgado por la sunat, como consecuencia de la notificación de una esquela de omisos.
La resolución entró en vigencia a partir de la fecha de su emisión, es decir el 28.01.2016, se mantiene vigente.
Sunat también estableció disposiciones adicionales para aplicar la discrecionalidad en sanciones tipificadas en el artículo 176 numerales 1, 3, 4, 5, 6 y 7 todos los cuales están referidos a la presentación fuera de plazo de declaraciones, entre otras, para esto emitió la Resolución Nacional Operativa Nº 39-2016/SUNAT/600000 y Anexo con fecha 18.08.2016
Finalmente, entre uno de los principales criterios de sunat para la aplicación de la discrecionalidad tenemos el siguiente:
artículo 176, numeral 1
(No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos)
** Cuando el contribuyente es omiso a la presentación de las declaraciones, en más de un período tributario se sancionará sólo por el más reciente.
Contratación de Jubilados, ¿deben aportar por pensiones, essalud?
Algunas empresas deciden contratar a personas jubiladas a quienes se les paga utilizando los recibos por honorarios profesionales, sin embargo, esta opción de contratación no es la adecuada legalmente pues el contratado bajo esta modalidad realiza una actividad subordinada no siendo correcto considerarlo como independiente.
Nuestra legislación laboral no prohíbe la contratación de un trabajador jubilado. Ademas al contratar al pensionista, si esta persona durante su vida laboral estuvo afiliado al sistema privado de pensiones (AFP) entonces no realizará aportes adicionales para pensiones pues recordemos que él ya es un jubilado.
Sin embargo, si el empleado obtuvo su jubilación en el sistema nacional de pensiones (ONP), la empresa deberá realizar la retención y descuento del 13% de la remuneración (para pensiones).
Y con relación al pago de las aportaciones al Essalud, el empleador si deberá realizar el aporte del 9% sobre la remuneración que abone al cesante (sea cesante de ONP o del régimen privado de pensiones AFP); a pesar que a cada jubilado de la ONP ya se le descuenta 4% de su ingreso mensual al momento de recibir su pensión de jubilación. En esta situación el aporte al essalud por parte de los trabajadores pensionistas de la ONP será tanto en la pensión como en la remuneración de acuerdo al porcentaje estipulado en la ley para cada uno de estos ingresos.
Tope de Ingresos mensuales
El trabajador jubilado bajo el sistema nacional de pensiones del Decreto Ley 19990 (ONP) no podrá percibir simultáneamente pensión y remuneración, sin embargo Excepcionalmente, el pensionista podrá percibir simultáneamente ambos conceptos mensuales siempre y cuando la suma de estos dos NO supere el 50% de la UIT vigente. Para el año 2019, dicha suma no deberá exceder los S/. 2,100 (50% de S/. 4,200). De excederse de dicha suma se debe suspender el pago de uno de esos ingresos, y generalmente se suspende el cobro de la pensión.
Aporte a ONP en la contratación del jubilado
En el caso de jubilados bajo el régimen del Sistema Privado de Pensiones (SPP o AFP’S), los jubilados pueden volver a trabajar sin dejar de recibir su pensión de jubilación, y no realizarán aportes obligatorios a dicho Sistema, Además no existirá dicho tope de ingresos (50% de la UIT por mes), por lo que puede percibir remuneración y el monto de su pensión de jubilación.
Sin embargo, si el jubilado que va a trabajar procede del sistema nacional de pensiones del Decreto Ley 19990 (ONP), por el ingreso que va a percibir sí deberá aportar a la ONP con la tasa del 13% mensual.
T-Registro
Para efectos del T-Registro, el empleador que contrata como trabajador a un jubilado deberá registrarlo como pensionista; «sin régimen pensionario» y deberá pagarle los beneficios y efectuar los aportes al que está sujeto como cualquier otro trabajador; salvo el pago a AFP si procede de éste sistema, anotándolo como “sin régimen pensionario”.
En el T-Registro deberá ingresar en la ventana «PENSIONISTA» donde registrará lo siguiente:
-tipo de pensionista: elegir «pensionista o cesante»
-régimen pensionario: deberá elegir según el nombre de la AFP de donde procede el trabajador, o elegirá «otros regímenes pensionarios» o «Decreto Ley 20530»
Base Legal: Art. 45 de Ley 19990, modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 28678.
Conozca las multas por no Presentar su Declaración de Renta Anual 2018
Ya inició el plazo para que las personas declaren y paguen
Las multas se pagan con intereses moratorios.
Ya inició el plazo para presentar las declaraciones juradas correspondiente a 2018 para el pago de Impuesto a la Renta ante la Sunat. De no cumplir con las fechas ya establecidas, las personas deberán pagar una multa. Éstas varían según se trate de contribuyentes del régimen general o de personas naturales que han generado rentas de capital o de trabajo.
Para el Régimen General y Mype tributario la multa es de S/ 4,200 pero si la omisión a la declaración jurada se regulariza voluntariamente la multa será el 10% de la UIT, es decir S/ 420 (siempre que se pague la multa) y del 20% de la UIT, es decir S/ 840 (si la declaración jurada se regulariza sin pago de la multa).
En cambio, para las personas naturales y del régimen especial RER la multa es 50% de la UIT; es decir, S/ 2,100. Pero si la omisión a la presentación de la declaración jurada se regulariza voluntariamente antes que sunat se lo requiera, la multa se rebaja en 90% y usted pagará sólo el 10% de S/ 2,100, es decir, S/ 210 (siempre que se pague la multa), y el 20% de S/ 2,100, es decir, S/ 420 si presenta la declaración jurada omitida sin pagar la multa.
Las multas rebajadas antes mencionadas solo se aplican cuando el contribuyente regulariza su situación, antes de cualquier requerimiento de la Sunat.
Si la declaración jurada se regulariza a requerimiento y dentro del plazo otorgado por la Sunat, las multas antes referidas (S/ 4,200 y S/ 2,100) se rebajarán en 60% (subsanación con pago de multa) y 50% (subsanación sin pago de multa). Además, las multas se pagan con intereses moratorios (1,2% mensual o 0,04% diario), desde el día siguiente al vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.
VENCIMIENTOS EN MARZO – ABRIL 2019
último dígito RUC |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
fecha de venc. |
25 de marzo |
26 de marzo |
27 de marzo |
28 de marzo |
29 de marzo |
01 de abril |
02 de abril |
03 de abril |
04 de abril |
05 de abril |
Cabe destacar que los Buenos Contribuyentes podrán declarar hasta el 08 de abril 2019
Multas por no declarar el pago de Dividendos
Comparto con ustedes la siguiente consulta atendida:
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Rosario Reyes Chávez
emdevordesac@yahoo.com
180.239.161.229
Buenos días somos del Régimen General, ayer 23.05.18 se pagó dividendos del año 2012 con la Retención de 4.1% pero esta Retención de S/.700.00 debí haberla pagado e informado en el PDT-617del periodo Mayo pero no lo hice, mi RUC termina en 4, ya que el acuerdo se tomó el 18.04.18 hoy haré la Declaración y le consulto ¿tengo Multa por no declarar y multa por no pagar lo retenido, es esto cierto? le agradeceré me indique si tengo gradualidad y los códigos de multa, gracias.
Rspta:
administrador
asesormype.com
consultas@asesormype.com
161.132.102.19
En respuesta a Rosario Reyes Chávez.
Le respondo,
Las multas por no declarar el pago de dividendos utilizando el PDT 617 son dos, le explico:
- por no presentar elPDT 617, tiene multa de 1 UIT, con gradualidad del 90% si subsana antes que Sunat le requiera hacerlo, entonces su multa neta seria S/. 415 (art° 176,numeral 1)
- La segunda multa es por no abonar la retención realizada, esta es en cumplimiento del art° 178, numeral 4 del código tributario, el importe es el 50% del tributo retenido, pero tiene una gradualidad del 95%, sin embargo, las multas no podrán ser menores al 5% de la UIT, es decir S/. 208
Según los datos que me proporciona, la retención del 4.1% fue S/. 700 siendo el 50% el importe de S/. 350 cantidad que si es mayor que el 5% de la UIT (S/208) entonces la multa art° 178, numeral 4 por la retención no pagada, con la gradualidad del 95% será S/. 18 (S/ 750 X 50% = 350 X 5%)
Usted debe cumplir declarando y presentando la información en el PDT 617, el pago de la primera multa “por no haber presentado el pdt 617” debe hacerlo utilizando la “guía de pagos varios”, donde utilizará el código 3036 “renta – distribución dividendos”
La segunda multa (artículo 178 numeral 4) por el importe de S/. 18 también lo paga en una “guía de pagos varios”, el código de la multa que debe utilizar es 6111 vinculada también al código 3036
No se olvide de los intereses moratorios de 1.2% mensual o 0.04% diario
Slds.
Consumo en bares y hoteles ya son deducibles del pago del Impuesto a la Renta
A partir del 01 de enero de 2019 los trabajadores dependientes e independientes o que perciben rentas de cuarta y quinta categoría podrán utilizar DEDUCCIONES ADICIONALES al momento de realizar el cálculo de su impuesto a la renta; estas nuevas deducciones (tope 3 UIT) son las que se encuentran detalladas en el decreto supremo N° 248-2018-EF y comprende las siguientes:
a) Servicios brindados por médicos, odontólogos y profesionales que emitan recibo por honorarios electrónicos (Tope: 30%)
b) Alquiler de casa o departamento, acreditado con el formulario 1683 o factura electrónica, dependiendo si el arrendador es persona natural o empresa (Tope:30%).
c) Pago deEssalud a favor de trabajadores del hogar, acreditado con el formulario físico o virtual N° 1676 (Tope: 100%).
d) Alojamiento en hoteles o consumos en restaurantes y bares, entre otros, los cuales deberán acreditarse con el documento que la SUNAT apruebe próximamente (Tope: 15%).
Vamos a explayarnos un poco más sobre la siguiente:
d) Alojamiento en hoteles o consumos en restaurantes y bares, entre otros, los cuales deberán acreditarse con el documento que la SUNAT apruebe próximamente (Tope: 15%).
“Los trabajadores dependientes e independientes podrán usar el 15% del monto gastado en hoteles o consumos en restaurantes y bares para solicitar deducciones de hasta S/12,600 (equivale a 3 UIT c/u S/ 4,200).
Para utilizar esta deducción (también aplica para restaurantes y cantinas), tenemos que hacer lo siguiente:
‘Para gozar del beneficio de la deducción adicional, es requisito que en la boleta de venta electrónica que se emita, se consigne el número del DNI del cliente, y en caso de ser extranjero, su número de RUC’,informó la Sunat.
Los trabajadores también deberán tener en cuenta que el monto a deducir será el equivalente al 15% de los importes pagados según cada comprobante recibido.
Por otra parte, los negocios deberán tener actualizada la información de su código de actividad económica (CIIU) en el Registro Único de Contribuyentes (código 55 para los hoteles y 56 para restaurantes y bares)”.
Aplicación de los Tipos de Cambio Para Efectos Contables y Tributarios
Encontré este interesante artículo publicado por el colega CPC. Pablo Elías Maza sobre los tipos de cambio a utilizar para efectos contables y tributarios, el cual por su claridad, transcribo a continuación:
“Existe en nuestro medio contable alguna confusión respecto al tipo de cambio (T.C) a usarse en la contabilización y en el pago de tributos por operaciones realizadas en moneda extranjera (M.E), por tal motivo haré un comentario sobre el particular:
La NIC 21 ‘Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Moneda Extranjera’, establece que una transacción en M.E. debe contabilizarse inicialmente, en la moneda en que se informa, aplicando el T.C de la fecha de la transacción.
La NIC no señala qué T.C debe usarse para las transacciones de compra o de venta, por ello los profesionales contables en nuestro país, siguiendo el principio de prudencia, hemos adoptado la práctica de contabilizar las operaciones que se refieren al activo, al T.C. promedio ponderado de COMPRA y las operaciones que se refieren al pasivo, al T.C promedio ponderado de VENTA, VIGENTE en la fecha de la operación, que es la publicada al día siguiente por la SBS.
Es como si para convertir una M.E a moneda nacional, tuviéramos hipotéticamente, que vender a un banco la M.E y el banco al comprarla utilizara su tipo de cambio COMPRA. De otro lado, al provisionar una deuda en M.E se presume, hipotéticamente, que para cancelarla tendremos que comprar al banco la M.E, por lo que el banco al venderla, utilizara su T.C VENTA.
Cabe señalar que el inciso d) del artículo 34 del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que para efecto de expresar en moneda nacional los saldos de M.E correspondiente a activos y pasivos existentes a la fecha del Balance General, se deberá considerar lo siguiente:
Tratándose de cuentas de activos, se utilizará el T.C promedio de COMPRA, VIGENTE a la fecha del Balance General.
Tratándose de cuentas del pasivo, se utilizará el T.C promedio de VENTA, VIGENTE a la fecha del Balance General, ambos publicados por la SBS.
En nuestro país, la legislación tributaria, ha determinado un T.C distinto y una forma distinta de aplicación, al IGV y al I.R, que pasamos a comentar.
TIPO DE CAMBIO APLICABLE EN EL CÁLCULO DEL IGV
Al tratar sobre el impuesto bruto y la base imponible, es decir, sólo para calcular el IGV y no para contabilizar la Venta o la Compra, el numeral 17 del artículo 5° del reglamento del IGV, señala que las operaciones en M.E se convertirán en moneda nacional al T.C promedio ponderado VENTA, PUBLICADO por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria.
TIPO DE CAMBIO APLICABLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
El artículo 61 de la LIR, determina que las operaciones en M.E, se CONTABILIZARÁN al T.C VIGENTE, a la fecha de la operación.
El término “PUBLICADO” y “VIGENTE”, a que hace referencia el IGV y la LIR, puede causar confusión, por lo que conviene comentar lo siguiente:
La obligación tributaria en la venta de un bien en M.E, se origina al emitir el comprobante de pago, por lo que se debe tomar el T.C promedio ponderado VENTA, PUBLICADO por la SBS en la fecha en que se emite dicho documento, así no sea el VIGENTE.
En lo que respecta al IR, debemos recordar que el artículo 57° señala que las rentas de tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio gravable en el que se DEVENGUEN, por eso es que el inciso a) del artículo 50° del Reglamento, señala que las rentas en M.E se convertirán en moneda nacional al T.C VIGENTE a la fecha del DEVENGO, que es la publicada al día siguiente por la SBS”.
(*) CPC. Pablo Elías Maza, funcionario de la Contaduría Pública de la Nación y Profesor Asociado en la Universidad Nacional Federico Villarreal
Tomado de: https://www.mef.gob.pe/en/documentacion-sp-9701/388-contabilidad-publica/documentacion/1846-aplicacion-de-los-tipos-de-cambio-para-efectos-contables-y-tributarios
Documentos que identifican a los Extranjeros para realizar Trámites en el Registro Único de Contribuyentes
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 296-2018/SUNAT
La SUNAT emitió a través de la resolución Nº 296-2018 la modificación del artículo 15 de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT que contiene las disposiciones reglamentarias sobre los documentos de identidad que pueden utilizar los extranjeros al realizar sus trámites para inscribirse en el RUC incluyendo ahora al PTP (Permiso Temporal de Permanencia) el cual es emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
El mencionado artículo 15 de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT ahora queda redactado de esta manera:
“Para la inscripción en el RUC, modificación o actualización de los datos comunicados al citado registro, los sujetos que deban inscribirse en el RUC o sus representantes legales se identifican con alguno de los siguientes documentos, según corresponda:
a) Documento Nacional de Identidad (DNI).
b) Carné de extranjería.
c) Carné de identidad emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
d) Pasaporte, en el caso de extranjeros que cuenten con una visa que permita la realización de actividades generadoras de renta, de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria o en el caso de los ciudadanos de los países con los cuales existan tratados, convenios o acuerdos vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.
Excepcionalmente, no se requiere que el pasaporte cuente con una visa que permita la realización de actividades generadoras de renta cuando el extranjero:
- Se encuentre afecto únicamente al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
- Se inscriba en el RUC en virtud de lo señalado en el inciso d) del artículo 2.
e) Carné de Permiso Temporal de Permanencia, siempre que permita realizar actividades generadoras de renta de acuerdo con las normas migratorias correspondientes.”
Excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría correspondientes al Ejercicio Gravable 2019
Resolución de superintendencia N° 297-2018/SUNAT
Para el ejercicio gravable 2019, No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los siguientes contribuyentes:
- Quienes perciban ingresos mensuales por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría cuyo importe mensual no superen el monto de S/ 3,062.00 (contemplado en el literal a) del numeral 2.1 del artículo 2 de la Resoluc. N° 013-2007/SUNAT)
- Quienes tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/ 2,450.00 (contemplado en el literal b) del numeral 2.1 del artículo 2 de la Resoluc. N° 013-2007/SUNAT)
- Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/ 36,750.00 (treinta y seis mil setecientos cincuenta y 00/100 soles) anuales. (contemplados en el literal a) de los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3, de la Resoluc. N° 013-2007/SUNAT)
- Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/ 29,400.00 (veintinueve mil cuatrocientos y 00/100 soles) anuales.(contemplados en el literal b) de los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3, de la Resoluc. N° 013-2007/SUNAT)
Formato para la presentación excepcional de la solicitud: Los contribuyentes que presenten la solicitud de suspensión de retenciones utilizarán el formato anexo a la Resolución de Superintendencia N° 004-2009/SUNAT, denominado “Guía para efectuar la Solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta”, el cual se encontrará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual.
Solicitudes de suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del impuesto a la renta: Los importes a que se refiere el artículo 1 de la presente resolución (Resolución de superintendencia N° 297-2018/SUNAT) son de aplicación para las solicitudes de suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del impuesto a la renta presentadas desde el 1 de enero de 2019.
La NIIF 16 – Modificaciones al tratamiento de Contratos de arrendamientos
Las empresas del Perú deberán adecuarse a las reglas establecidas en la Norma Internacional de Información Financiera NIIF N° 16, que entrará en vigencia desde el 1 de enero del 2019 a nivel mundial.
La NIIF 16 es una norma que cambia el modelo contable de los arrendamientos para los arrendatarios y no establece muchos cambios para los arrendadores (propietarios).
Esta norma elimina la distinción que actualmente existe entre un contrato de arrendamiento operativo (ejemplo: alquiler de un local comercial, oficinas, depósitos, flotas alquiladas, diversos contratos de alquiler de las entidades que operan en el sector del comercio minorista que en muchos casos recurren al arrendamiento de múltiples locales comerciales, etc.) todos los cuales actualmente están fuera del balance, y un contrato de arrendamiento financiero que si está dentro del balance, es decir ahora tendremos que reconocer tanto un activo, por el derecho de uso del “activo subyacente”, como un pasivo, por la obligación de efectuar pagos por arrendamiento, por la totalidad de los contratos y luego se irán aplicando tanto el gasto por arrendamiento como reconociendo la disminución del pasivo a través del pago, el tratamiento será similar al de los contratos de arrendamiento financiero.
La NIIF 16 es una norma global de aplicación obligatoria a partir del 1 de enero del 2019 y tendrá impacto en diferentes áreas dentro de la compañía, por ejemplo, habrá un impacto en la presentación financiera de una empresa y es que esta norma está haciendo que los pasivos y activos de una compañía aumenten.
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Canasta Navideña, aspectos tributarios
Con motivo de las fiestas navideñas y de fin de año, muchas empresas privadas entregan a sus trabajadores canastas, pavos, panetones, entre otros.
Según el Art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta esto es un gasto tributario para las empresas, pero deberá sustentarse correctamente para no tener problemas con la administración tributaria, por ello éste beneficio deberá cumplir con los principios de causalidad, razonabilidad y generalidad.
5ta Categoría – (Debe incluirse en la planilla)
El monto de los bienes entregados se considera renta de quinta categoría para el trabajador (Art. 34° inciso a de la Ley del Impuesto a la Renta) por lo que el importe deberá anotarse en la planilla de remuneraciones y su correspondiente boleta de pagos del mes como “concepto no remunerativo”.
Sin embargo, el importe en referencia no está gravado con aportes ni contribuciones sociales (AFP, ONP, EsSalud) por cuanto no califica como “remuneración” para estos efectos.
Sobre el IGV – Obsequios gravados – (se emite boleta de venta)
La entrega de bienes a los trabajadores está gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV) por tratarse de retiro de bienes, por ello deberá emitirse una boleta de venta al trabajador, toda vez que las canastas, pavos, panetones, etc. constituyen una entrega de bienes a título gratuito (Art. 8° numeral 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago).
La empresa puede deducir como crédito fiscal el IGV que hubiera pagado con motivo de la compra de estos bienes (Art. 18 de la Ley del IGV).
Deducción de Gastos con No Domiciliados y Servicios con empresas Vinculadas
A partir de los cambios efectuados a la Ley del Impuesto a la Renta a través del Decreto Legislativo N° 1369 publicado el 02 de agosto de 2018 y que entrarán en vigencia a partir del 01 de enero de 2019 podemos presentar el siguiente resumen:
1.- Para la deducción del gasto o costo por servicios prestados por sujetos no domiciliados, procederá la misma siempre y cuando se efectúe el pago al no domiciliado hasta la fecha de presentación de la DDJJ Anual del Impuesto a la Renta, lo que significa que se cambia el uso del principio del devengado por «el principio del percibido«
(para regalías, retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión en uso y otros de naturaleza similar a favor de beneficiarios no domiciliados)
2.- En caso, el pago de la contraprestación se efectúe con posterioridad a la fecha prevista para la presentación de la DDJJ Anual del Impuesto a la Renta, el gasto o costo será deducible en el ejercicio en el cual se acredite el pago, independientemente que la provisión contable se haya efectuado en un periodo anterior.
3.- Únicamente se generará la obligación de efectuar la retención de renta al no domiciliado (y el correspondiente pago de la misma al fisco) desde el momento del pago, cuando se le abone la contraprestación al sujeto no domiciliado por la operación realizada en favor de la empresa domiciliada, ya no desde el momento en que se contabiliza la operación como costo o gasto.
SERVICIOS ENTRE EMPRESAS VINCULADAS:
4.- Para la deducción como gasto o costo por los servicios prestados entre empresas vinculadas se deberá cumplir con el test del beneficio y contar con la documentación e información sustentatoria respectiva.
5.- SERVICIOS DE BAJO VALOR AÑADIDO: La deducción del costo o gasto de los servicios denominados «de bajo valor añadido» adquiridos por empresas vinculadas, se determina sobre la base de la sumatoria de los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio así como de su margen de ganancia, el cual no puede exceder el cinco por ciento (5%) de tales costos y gastos.
Nuevos Requisitos para Imprimir Comprobantes de Pago Fisicos
A partir del 02 de julio de 2018 Sólo podrás generar la autorización para la impresión de tus comprobantes de pago físicos a través del Formulario Virtual 816 (1), utilizando tu Clave SOL.
RESUMEN DE REQUISITOS VIGENTES DESDE el 02 de julio 2018:
-Validar los datos de tu RUC (n° Celular y correo electrónico)
-Condición de domicilio fiscal HABIDO
-Estado del RUC ACTIVO
-Haber Generado los registros electrónicos de compras y ventas (de estar oobligado)
-haber presentado declaraciones de impuestos mensuales en los últimos 6 mese
-Haber presentado la última declaración anual de rentas de 3ra categoria.
Condiciones para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos a partir del 02 de julio de 2018:
- Ser contribuyente con RUC ACTIVO y con domicilio fiscal HABIDO.
- Tener registrados los tributos correspondientes (régimen tributario) a los comprobantes de pago que requieras.
- Confirmar o actualizar tu número de teléfono celular y dirección de correo electrónico, los cuales serán validados con el código de verificación. Si no estás afecto a rentas de tercera categoría, debes haber comunicado en el RUC, tu número de celular o correo electrónico.
- Haber presentado las declaraciones pago correspondientes de los últimos seis meses vencidos.
- Haber generado el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras de manera electrónica de los últimos 12 meses inclusive si no ha tenido operaciones, siempre que se encuentre obligado.
- Haber presentado la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas de tercera categoría del último ejercicio vencido, de estar obligado.
Para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos (Formulario Virtual 816) sigue los siguientes pasos:
- Ingresa con tu Clave SOL, en la opción “Trámites y Consultas” del Portal de la SUNAT y registra el Formulario Virtual N°816. El sistema validará si cumples los requisitos y te solicitará identificar la imprenta a la cual encargarás la impresión de tus comprobantes.
- A la imprenta que selecciones, le comunicaremos tu solicitud de impresión a través del Buzón SOL.
- Cuando la imprenta acepte esta solicitud, el sistema generará el número de autorización y te la comunicaremos al Buzón SOL.
(1) El contribuyente del Nuevo Régimen Único Simplificado puede optar por solicitar la autorización de impresión y/o importación de documentos mediante el Formulario N.° 816 – “Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea” hasta el 31 de diciembre de 2019. Se validarán las siguientes condiciones:
- Contribuyente activo y habido.
- Tributos afectos al Régimen.
- Declaración jurada pago mensual – NRUS de los seis meses anteriores al mes de generación de la solicitud de autorización de impresión.
- Teléfono móvil y correo.
Consulta laboral de suscriptor: jubilación en el SPP
Me hicieron la siguiente consulta, la cual al no poder responder por la opción de «comentarios» comentare mediante esta entrada:
Estimado Luis,
Para jubilarse en el Sistema Privado de Pensiones y percibir la pensión mínima de S/ 484.17 se debe cumplir lo siguiente (en el SPP se pagan doce (12) pensiones de S/ 484.17, en total S/. 5,810 al año):
- Haber realizado un mínimo de veinte (20) años completos de aportaciones efectivas en total, entre el Sistema Nacional de Pensiones (SNP) y/o el SPP; y
- Que las mencionadas aportaciones hayan sido calculadas sobre la base de la Remuneración Mínima Vital (RMV), en cada oportunidad.
- Además debe contar con un mínimo de sesenta y cinco (65) años de edad, y que no se encuentren percibiendo una pensión de jubilación al momento de presentar su solicitud ante la AFP.
¿Qué ocurre si no tengo los 20 años de aportes?
Si no cumples con el requisito de tener los 20 años de aportes entre ambos sistemas para acceder a la Jubilación por Pensión Mínima no podrás jubilarte pero puedes continuar aportando para completarlos.
En caso si cumpla los requisitos para jubilarse tanto por edad como teniendo los años de aportes requeridos y usted decidiera retirar el 95.5% de su fondo, que sucede:
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Si soy pensionista por invalidez bajo la modalidad de Retiro Programado, ¿puedo solicitar hasta el 95,5% del fondo de pensiones?
No, porque la norma está dirigida a los pensionistas por Jubilación por Edad Legal, Jubilación Anticipada y Jubilación Anticipada por Desempleo.
-
Si solicito la entrega del monto de mi fondo de pensiones y este es depositado en una cuenta de ahorros, ¿puede aplicarse la compensación o embargo?
Sí, porque el monto retirado pierde su condición de inembargable.
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Si retiro el 95,5% de mi fondo de pensiones y tengo beneficiarios, ¿estos tendrán derecho a una pensión de sobrevivencia?
No, ya que optaste por la entrega del 95,5% de tu fondo de pensiones.
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Si retiro el 95,5% de mi fondo de pensiones, ¿se puede solicitar el reembolso de los gastos de sepelio?
No, ya que retiraste el 95,5% del fondo de pensiones.
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Si retiro hasta el 95,5% de mi fondo de pensiones, ¿pierdo el derecho a beneficios con garantía estatal?
Sí, al optar por la entrega de un porcentaje del fondo de pensiones pierdes el derecho a dicho beneficio.
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Si solicité la entrega del 95,5% de mi fondo de pensiones, ¿soy considerado pensionista del SPP?
No, los afiliados que opten por la entrega del 95,5% no tienen la condición de pensionistas.
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¿Tengo la obligación de aportar luego de haber retirado hasta el 95,5% de mi fondo de pensiones?
No. Para ello, deberás informar a tu empleador y entregarle una copia del formato de opción de retiro y/o pensión.
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Si soy jubilado bajo la modalidad de Renta Vitalicia Familiar, ¿puedo solicitar hasta el 95,5% de mi fondo de pensiones?
No, la Ley N° 30478 no lo ha dispuesto, dado que con tu fondo de pensiones contrataste la renta vitalicia con una Compañía de Seguros.
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Si no tramité el Bono de Reconocimiento, luego de haber solicitado la entrega de hasta el 95,5% de mi fondo de pensiones, ¿puedo iniciar dicho trámite?
Sí, el monto del Bono de Reconocimiento que ingrese a tu cuenta con posterioridad a la entrega de tus aportes se sujetará a tu decisión de retiro.
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Si accedí hasta el 95,5% de mi fondo de pensiones, ¿qué sucede con el 4,5% restante?
El 4,5% restante de tu fondo de pensiones será transferido a EsSalud para que tengas derecho a prestaciones de salud.
¿Es deducible el posterior reparto de utilidades producto de una rectificatoria a la Declaración Jurada Anual?
Gastos por pago de utilidades a trabajadores de la empresa
¿Es deducible el posterior reparto de utilidades producto de una
reliquidación en virtud de una Declaración Jurada Anual Rectificatoria que incrementa la utilidad del contribuyente?
informe N° 134 -2010-SUNAT/28000
En el supuesto que la empresa ha entregado a sus trabajadores la participación en las utilidades dentro del plazo de vencimiento de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, pero, con posterioridad a ello, presenta una declaración rectificatoria determinando una mayor renta neta que, a su vez, implica una mayor participación legal en las utilidades a favor de los trabajadores, esta mayor participación constituye gasto deducible para la determinación de la renta neta de tercera categoría del ejercicio en que sea pagada.
Recordemos que la participación legal en las utilidades de los trabajadores constituye un gasto deducible para determinar la renta neta de tercera categoría, pero únicamente en la medida en que sea pagada a los trabajadores beneficiarios.
lgualmente, según las normas expuestas, el hecho que el pago a los
trabajadores sé efectúe luego del vencimiento del plazo para la
presentación de Ia declaración del lmpuesto a la Renta correspondiente al ejercicio de su generación no implica que dicha participación pierda su carácter de gastó deducible y en ese orden de ideas, teniendo en cuenta la premisa adoptada en el presente Informe, puede concluirse que la participación legal en las
utilidades pagada a los trabajadores en el ejercicio posterior al de su
generación, luego de la presentación de una declaración rectificatoria del lmpuesto a la Renta que aumenta su importe, constituye gasto deducible para la determinación de la renta neta de tercera categoría del ejercicio en que se pagó dicha participación.
Indemnización por despido
Indemnización por despido
En el régimen laboral de la actividad privada resulta oneroso contratar y oneroso también despedir, aunados estos factores a la posible reposición del empleado cesado, resulta comprensible que su papel en la generación del empleo haya sido poco significativo
Sin embargo luego de marchas y contramarchas respecto a su monto, la indemnización por despido arbitrario quedó establecida hace ya tiempo, en un sueldo y medio por año, con el límite de doce sueldos, límite al que en la práctica se accede a los ocho años de servicios.
Normas posteriores crearon determinados regímenes laborales de naturaleza sectorial; en estos la indemnización por despido se calcula sobre bases diversas:
a) En la pequeña empresa es de 20 días de remuneración por año, con el límite de 120 días;
b) En la microempresa es de 10 días por año con el tope de 90 días.
c) Mención especial merece el régimen de los trabajadores agrarios en el cual el pago indemnizatorio por despido alcanza las 15 remuneraciones diarias por año, con el tope máximo de 180.-cabe señalar que este régimen en lugar de recortar derechos, optó por establecer su equivalencia dineraria e incorporarlos a la remuneración mínima, que es más elevada que la general–
Lo mencionado muestra una diversidad de regímenes con cálculos indemnizatorios distintos, siendo muy inapropiado continuar con esta dispersión debiendo regularse una forma común para ello.
tomado de: http://elperuano.pe/noticia-indemnizacion-despido-66398.aspx (Germán Serkovic G.)
¿Qué es un Comprobante de Pago Electrónico?
¿Qué es un comprobante de pago electrónico?
Se considera comprobante de pago electrónico a todo documento regulado por SUNAT, que demuestra la entrega de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
Para su emisión utiliza una herramienta informática autorizada como tal por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.
Podemos detectar si un comprobante de pago es físico o electrónico, si observamos el número de serie del mismo.
A continuación, encontrarás las series asignadas a los comprobantes de pago electrónicos, considerando el sistema de emisión electrónica desde el que se emitió:
Tipos de Comprobantes de Pago Electrónicos
A través de los Sistemas de Emisión Electrónica se pueden emitir los siguientes tipos de Comprobantes de Pago
En la siguiente entrega desarrollaremos cada uno de estos documentos…
tomado de sunat: http://cpe.sunat.gob.pe/cuales-son-sus-beneficios
LEY DE PRÓRROGA DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) PARA LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA – “IGV JUSTO”
¿Quiénes pueden acogerse a la Prórroga del IGV?
La Ley 30524 tiene como objeto establecer la prórroga del pago del impuesto general a las ventas (IGV) que corresponda a las micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT que cumplan con las características establecidas en el artículo 5 del Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, aprobado por el Decreto Supremo 013-2013-PRODUCE.
Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del Impuesto por tres meses posteriores a su obligación de declarar de acuerdo a lo que establezca el reglamento. La postergación no genera intereses moratorios ni multas.
No están comprendidas en los alcances de la presente Ley:
– Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT.
– Las MYPE que tengan como titular a una persona natural o socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios.
– Quienes se encuentren en proceso concursal, según la ley de la materia.
– Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se encuentren afectas, correspondientes a los doce (12) períodos anteriores a la fecha límite de regularización, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa (90) días previos al acogimiento.
¿Qué supuestos se pueden prorrogar?
1. La venta de bienes (muebles y la primera venta de inmuebles efectuados por el constructor).
2. La prestación de servicios.
3. Los contratos de construcción.
Caso Práctico
Una empresa cuyo último dígito de RUC es 1, presentará su declaración del período 03/2018 dentro de su fecha de vencimiento (16-04-2018), de acuerdo al cronograma mensual y ha determinado un IGV por pagar de S/ 3,500, desea acogerse a la prórroga del IGV y quiere saber cuál es el procedimiento que debe seguir.
- En primer lugar deberá evaluar que sus ventas anuales comprendidas entre los períodos de enero a diciembre de 2018 no superen las 1700 UIT.
- Posteriormente, debe verificar al último día calendario del período que desea acoger a la prórroga, que no se encuentre en los supuestos de excepción de acogimiento a la prórroga.
– Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT.
– Las MYPE que tengan como titular a una persona natural o socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios.
– Quienes se encuentren en proceso concursal, según la ley de la materia.
– Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se encuentren afectas, correspondientes a los doce (12) períodos anteriores a la fecha límite de regularización, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa (90) días previos al acogimiento.
– Los períodos que serán evaluados a fin de verificar si cumplieron con la regularización de la presentación de sus declaraciones y pago de impuesto de IGV y renta; serán los 12 períodos anteriores a la fecha límite de regularización.
| Ene17 | Feb17 | Mar17 | Abr17 | May17 | Jun17 | Jul17 | Ago17 | Set17 | Oct 17 | Nov17 | Dic17 |
Una vez presentada la solicitud de prórroga, el contribuyente tendrá un plazo de postergación de pago del IGV del período de marzo 2018, hasta la fecha de vencimiento que corresponde al tercer período siguiente a aquel por el que se ejerce la opción.
Por lo tanto, el contribuyente, tendrá para cancelar el IGV determinado del período 03/2018 hasta el 16-07-2018 que es la fecha de vencimiento del período 06/2018.
tomado de: http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/376-lo-que-necesitas-saber-sobre-el-igv-justo-ley-30524
¿Triple Remuneración si usted trabaja el 1ro de Mayo?
Este martes primero de mayo se celebra el Día del Trabajo y, si bien se trata de un feriado no laborable, hay quienes igual deben acudir sus centros de labores por distintos motivos.
Frente a esta situación, a continuación te explicamos lo que debes cobrar en caso debas trabajar en este día.
Las personas que trabajen los días feriados deben cobrar dos sueldos (diarios) adicionales al pago normal que recibirían si ese día no laboran, es decir, si usted labora en el feriado le corresponde lo siguiente:
- El importe equivalente al pago del día regular feriado
- El pago de la retribución por el trabajo realizado en el día feriado
- y La sobretasa de 100% por el trabajo realizado en el día feriado
Siendo ésto lo que denominamos como “triple remuneración”.
Ejemplo: Si el trabajador tiene un sueldo diario de S/. 40, cuando vaya a laborar el 1ro de mayo deberá recibir 120 soles, (S/. 40 por el día regular, S/. 40 por el día trabajado y S/. 40 por la sobre tasa).
Sin embargo, los feriados trabajados sí pueden ser compensados en cualquier momento, pues la norma no específica un plazo para compensar.
Entonces, si luego de trabajar el 1ro de mayo su empleador le otorga un día libre para que descanse «en compensación», ya no se pagaría el triple, correspondiéndole tan sólo:
- El pago de la retribución por el trabajo realizado en el día feriado
- y La sobretasa de 100% por el trabajo realizado en el día feriado
Inafectación Y Exoneración
Un suscriptor al blog nos consultó sobre la diferencia entre inafectaciones y exoneraciones tributarias, para responder recurrimos a lo que dijo el tribunal fiscal:
El Tribunal Fiscal, en su Resolución N° 559-4-97, se ha pronunciado respecto a la diferencia de los referidos términos, señalando «que la «inafectación» se refiere a una situación que no ha sido comprendida dentro del campo de aplicación del tributo, es decir, que está fuera porque no corresponde a la descripción legal hipotética y abstracta del hecho concreto (hipótesis de incidencia), en tanto que el término «exoneración» se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, éste por efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo».
Además la administración tributaria realiza una serie de exenciones hacia los deudores tributarios con la finalidad de generar un beneficio sobre ellos. Es así que establece dos clases de exenciones, las exoneraciones y las inafectaciones.
La inafectación es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo.
Así, la exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del mandato de pago, por un determinado período.
La Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario establece que las exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres años, plazo que puede ser prorrogable por tres años más.
Inspectores de Sunafil No Tienen Obligación de exhibir orden de inspección
La Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (Sunafil) estableció nuevas pautas para un mejor control del cumplimiento laboral a cargo de los empleadores en el país.
Así, mediante la Resolución de Intendencia N° 201-2017-Sunafil/ILM, la Intendencia de Lima Metropolitana de la Sunafil señaló que el inspector laboral solo deberá acreditar lo siguiente:
a) su identidad y calidad de inspector presentando la credencial que lo autoriza como tal,
b) y explicar el motivo de la visita.
La mencionada Resolución determinó que en caso de una visita inspectiva el inspector de trabajo no está obligado a exhibir la orden de inspección, pues no existe norma alguna que disponga dicha medida.
Esto viene a colación de un caso donde donde la empresa inspeccionada alegó que la negativa del inspector a exhibir la orden limitó la diligencia, argumento que fue desestimado y se ratificó la sanción por no haber colaborado en la actuación inspectiva
Link para revisar si el contribuyente es emisor de comprobantes electrónicos
Link para revisar si el contribuyente es emisor de comprobantes electrónicos
En este link se puede revisar si un proveedor esta obligado o no a emitir facturas electrónicas, recuerden que si el proveedor esta obligado pero nos entrega un comprobante físico, dicho comprobante no tiene validez.
Link para consultar la validez de un comprobante electrónico
Revisando la web de la sunat encontré este importante link para revisar la validez de un comprobante electrónico que recibamos.
Sólo requiere contar con el número de RUC del emisor
Tipo de comprobante a consultar (recibo por honorario, factura, boleta, etc, etc)
Número del comprobante y el importe
TRABAJO NOCTURNO
TRABAJO NOCTURNO: Es regulado por el D. Leg. N° 854 en su artículo octavo, en él se establecen tres precisiones: En primer término, se determina que la jornada nocturna es la desarrollada entre las diez de la noche y las seis de la mañana (10.00 pm a 06:00 am), luego, el ordenamiento laboral considera que –dentro de lo posible y razonable– la labor en el turno de noche debe ser de naturaleza rotativa.
Por último, establece la remuneración mínima para el trabajo nocturno en S/. 1,147.50 soles mensuales, ésta se determina aplicando la sobretasa de 35% a la remuneración mínima vital (RMV) de S/ 850 soles.
Quienes perciban una suma mayor, no recibirán monto alguno en concepto de sobretasa legal por trabajo nocturno, pero nada impide el otorgamiento de una bonificación convencional por el mismo concepto.
¿Cuál es el plazo en el cual sunat puede solicitar información y documentación durante una fiscalización tributaria?
En un procedimiento de fiscalización tributaria, los obligados podrán oponerse a los requerimientos de información que la Sunat efectúe vencido el plazo de un año.
Esto de acuerdo con el precedente de observancia obligatoria dictado por el Tribunal Fiscal mediante la Res. N° 03500-Q-2017
En efecto, el Código Tributario establece que la Sunat tiene el plazo de un año para pedir información y/o documentación referida al tributo y período sujeto a revisión, éste plazo se computa desde que se entregó la información y/o documentación solicitada con ocasión del primer requerimiento, sin embargo existe una excepción, pues si el aspecto que se está revisando es la correcta aplicación de la normativa sobre «precios de transferencias» en este supuesto no hay plazo de vencimiento.
Podemos concluir que con la decisión del Tribunal Fiscal, la administración tributaria estaría vetada de solicitar información y/o documentación más allá del plazo de un año, salvo que se trate de precios de transferencias (operaciones entre partes vinculadas o con paraísos fiscales).
Pérdida o Destrucción De Los Libros Y Registros Contables
SOBRE DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Los contribuyentes tienen la obligación de conservar los libros, registros, documentos y antecedentes de las operaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté prescrito. Así también deben conservar los comprobantes de pago que le fueron emitidos como sustento de las operaciones que realizó y aquéllos que aún no ha utilizado.
¿Pero que sucede si éstos libros, registros, documentos y comprobantes de pago se pierden o destruyen por causas ajenas a su voluntad, como un olvido, la ocurrencia de un siniestro, un asalto u otra circunstancia?
Para esto, se debe revisar lo señalado en los artículos 9º, 10º y 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT; Aquí les presento un resumen de lo que establece:
- La obligación de la Comunicación de la Pérdida o Destrucción
- Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de 15 días hábiles establecido en el Código Tributario.
- La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior, así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.
Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el caso. - En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.
- Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.
- Sobre el plazo para rehacer los libros y registros
- Los deudores tributarios señalados, tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes mencionados.
- Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación.
- Para efecto de lo señalado en los párrafos precedentes:
- El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.
- Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.
- Sobre de la verificación por parte de la Sunat
- La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas, a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10.1 del artículo 10º de la R.S. 234-2006/SUNAT. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta, en aplicación del numeral 9 del artículo 64º del Código Tributario.
puede revisar la resolución sunat:
Todo sobre los depósitos de CTS
Todo sobre los Depósitos de CTS: La compensación por tiempo de servicios constituye un beneficio social a todos los trabajadores pertenecientes al régimen laboral de la actividad privada que laboren cuando menos cuatro (4) horas diarias en promedio.
Los empleadores se encuentran obligados a realizar depósitos semestrales de la CTS, siendo los periodos a considerar los de noviembre a abril con vencimiento el 15 de mayo y el de mayo a octubre con vencimiento para el abono el 15 de noviembre, si el vencimiento cae en día inhábil, se puede realizar el depósito el primer día hábil inmediato a dicha fecha, sin incurrir en infracción alguna.
El derecho nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado el vínculo laboral. Cumplido el requisito, toda fracción se computa por treintavos.
TRABAJADORES NO INCLUIDOS EN ESTE BENEFICIO
- Los que laboren menos de 4 horas diarias en promedio (como los part time)
- Los que trabajan en microempresas
- Los trabajadores que perciben remuneraciones de forma integral anual, pues ellos ya vienen recibiendo su CTS de forma mensual proporcionalmente
- Los trabajadores sujetos a regímenes especiales de CTS, como los trabajadores del hogar, trabajador agrario, CAS, etc.
REMUNERACIONES COMPUTABLES
- La remuneración al 31 de octubre, para el depósito del 15 de noviembre y la que se encuentre vigente el 30 de abril, para el depósito del 15 de mayo.
- Remuneraciones variables: principales o complementarias
- Remuneraciones periódicas
REMUNERACIONES NO COMPUTABLES
Gratificaciones extraordinarias u ocasionales, la Participaciones en las utilidades de la empresa, El refrigerio, el costo o valor de las condiciones de trabajo, la alimentación proporcionada directamente por el empleador, canasta de navidad y similares, la asignación por educación.
SOBRE EL IMPORTE INTANGIBLE
Los trabajadores podrán retirar hasta el ciento por ciento (100%) del excedente de cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depósitos por CTS efectuados en las entidades financieras y que tengan acumulados a la fecha de disposición.
¿Se Debe Aplicar Detracciones en Operaciones de Servicios donde se hayan Entregado DOCUMENTOS AUTORIZADOS?
Al efectuar una revisión de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, norma que aprobó la aplicación del Sistema de Pago de obligaciones tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto Legislativo N° 940, apreciamos que en el texto del literal c) del artículo 13° de la mencionada Resolución señala de manera textual que «el sistema no se aplicará cuando se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago« es decir, los denominados documentos autorizados.
Entonces NO SE DEBE REALIZAR LA DETRACCIÓN EN OPERACIONES DE SERVICIOS EN LOS CUALES SE EMITAN DOCUMENTOS AUTORIZADOS.
El artículo 2º del Reglamento de Comprobantes de Pago, el cual fuera aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias menciona que también son considerados como comprobantes de pago los documentos autorizados señalados en el numeral 6) del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago, y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
Situación distinta se presenta cuando las entidades que pueden emitir documentos autorizados emiten facturas por determinada operación pues en ese caso, la aplicación de la detracción si corresponde, toda vez que no le alcanzaría la excepción señalada en el numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
¿QUÉ DEBEMOS ENTENDER POR DOCUMENTOS AUTORIZADOS?
Conforme lo determina el texto del acápite 6.1 del numeral 6 del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago, se señalan una serie de documentos que para el fisco permitirán sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crédito fiscal, según sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el impuesto.
Cabe referir que los documentos autorizados no tienen un formato establecido, ni tampoco medidas mínimas ni máximas, solo deben contener los datos de identificación del adquirente del bien o del usuario del servicio brindado. También se exige que se discrimine el impuesto.
¿CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS AUTORIZADOS CONSIGNADOS EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO?
De acuerdo al literal b) del numeral 6.1 del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago, los documentos autorizados consignados en el Reglamento de Comprobantes de Pago son los siguientes:
3.1 BOLETOS DE TRANSPORTE AÉREO QUE EMITEN LAS COMPAÑÍAS DE AVIACIÓN COMERCIAL POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE AÉREO REGULAR DE PASAJEROS
3.2 DOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y DE SEGUROS, Y POR LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO NO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PÚBLICO
3.3 DOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES Y POR LAS ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD
3.4 RECIBOS EMITIDOS POR LOS SERVICIOS PÚBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA Y AGUA; ASÍ COMO POR LOS SERVICIOS PÚBLICOS DE TELECOMUNICACIONES
3.5 PÓLIZAS EMITIDAS POR LAS BOLSAS DE VALORES, BOLSAS DE PRODUCTOS O AGENTES DE INTERMEDIACIÓN, POR OPERACIONES REALIZADAS EN LAS BOLSAS DE VALORES O BOLSAS DE PRODUCTOS
3.6 CARTAS DE PORTE AÉREO Y CONOCIMIENTOS DE EMBARQUE POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA AÉREA Y MARÍTIMA
3.7 PÓLIZAS DE ADJUDICACIÓN EMITIDAS CON OCASIÓN DEL REMATE O ADJUDICACIÓN DE BIENES POR VENTA FORZADA, POR LOS MARTILLEROS PÚBLICOS
3.8 CERTIFICADOS DE PAGO DE REGALÍAS EMITIDOS POR PERUPETRO S.A.
3.9 FORMATOS PROPORCIONADOS POR EL ESSALUD PARA LOS APORTES AL SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
3.10 DOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS EMPRESAS QUE DESEMPEÑAN EL ROL ADQUIRENTE EN LOS SISTEMAS DE PAGO MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO Y/O DÉBITO EMITIDAS POR BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS O CREDITICIAS, DOMICILIADOS O NO EN EL PAÍS
3.11 DOCUMENTOS QUE EMITAN LAS EMPRESAS RECAUDADORAS DE LA DENOMINADA GARANTÍA DE RED PRINCIPAL A LA QUE HACE REFERENCIA EL NUMERAL 7.6 DEL ARTÍCULO 7° DE LA LEY N° 27133 – LEY DE PROMOCIÓN DEL DESARROLLO DE LA INDUSTRIA DEL GAS NATURAL POR LOS SERVICIOS QUE PRESTAN
3.12 BOLETOS DE VIAJE EMITIDOS POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE NACIONAL DE PASAJEROS, SIEMPRE QUE CUENTEN CON LA AUTORIZACIÓN DE LA AUTORIDAD COMPETENTE
3.13 BOLETOS EMITIDOS POR LAS COMPAÑÍAS DE AVIACIÓN COMERCIAL QUE PRESTAN SERVICIOS DE TRANSPORTE AÉREO NO REGULAR DE PASAJEROS Y TRANSPORTE AÉREO ESPECIAL DE PASAJEROS
3.14 DOCUMENTOS EMITIDOS POR EL OPERADOR DE LAS SOCIEDADES IRREGULARES, CONSORCIOS, JOINT VENTURES U OTRAS FORMAS DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL, QUE NO LLEVEN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE Y QUE SE DEDIQUEN A ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
3.15 DOCUMENTOS CORRESPONDIENTES A LAS DEMÁS PARTES, DISTINTAS DEL OPERADOR, DE LAS SOCIEDADES IRREGULARES, CONSORCIOS, JOINT VENTURES U OTRAS FORMAS DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL, QUE NO LLEVEN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE Y QUE SE DEDIQUEN A ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
3.16 RECIBOS EMITIDOS POR EL SERVICIO PÚBLICO DE DISTRIBUCIÓN DE GAS NATURAL POR RED DE DUCTOS, PRESTADO POR LAS EMPRESAS CONCESIONARIAS DE DICHO SERVICIO
3.17 DOCUMENTOS QUE EMITAN LOS CONCESIONARIOS DEL SERVICIO DE REVISIONES TÉCNICAS VEHICULARES, A LAS QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 103° DEL REGLAMENTO NACIONAL DE VEHÍCULOS
3.18 DOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS EMPRESAS QUE DESEMPEÑAN EL ROL ADQUIRIENTE EN LOS SISTEMAS DE PAGO MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO EMITIDAS POR ELLAS MISMAS
Multa por No presentar Declaración que Contenga la Determinación de la Deuda
Mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N° 006-2016/SUNAT/600000 del 28 de enero de 2016, la SUNAT dispuso no sancionar las infracciones tipificadas en los numerales 1) y 2) del artículo 176° del código tributario a los contribuyentes cuyo importe de sus ventas así como de sus compras, por cada uno de ellos, no superen la media (1/2) unidad impositiva tributaria (1 UIT 2017 : S/. 4,050 – 1/2 UIT S/. 2,025)
Es decir que ahora la SUNAT una vez detectada la infracción notificará al contribuyente una esquela de omiso otorgándole un plazo para que cumpla con la presentación de las declaraciones y/ o comunicaciones omitidas, si usted no cumple con presentar su declaración o comunicaciones requeridas en este plazo, entonces si se emitirá la sanción correspondiente.
Recordemos que el numeral 1 del artículo 176 del código tributario señala como infracción no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos, mientras que el numeral 2 del artículo 176 del mismo código sanciona el no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
Los contribuyentes beneficiados son los que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
- Hayan omitido presentar sus declaraciones debido a que no han iniciado actividades económicas (compras o ventas) o porque las han suspendido temporalmente.
- Solicitan autorización de impresión de comprobantes de pago, pero no inician actividades económicas que generen ingresos.
- Hayan omitido presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta, cuando la inscripción la realizan en los últimos meses del año.
- Presentan hasta 6 o 12 declaraciones en fecha posterior al vencimiento con importes cero (0) a fin de registrar la reactivación del RUC.
- entre otras, pues esta lista no es limitativa.
La eliminación de estas sanciones se efectuará incluso a las infracciones cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de vigencia de esta Resolución de Superintendencia Adjunta de SUNAT, cuando la Resolución de multa no ha sido emitida o habiéndose emitido aún no ha sido notificada.
Esta Resolución también dispone que no procede efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las infracciones que son materia de esta discrecionalidad en la Resolución de Superintendencia, realizados hasta antes de su vigencia.
fuente: http://eboletin.sunat.gob.pe/
Procede Rectificar la Opción referida al Destino del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta consignado en la declaración jurada anual.
Procede rectificar la opción referida al destino del saldo a favor del Impuesto a la Renta consignado en la declaración jurada anual.
“Procede modificar mediante declaración jurada rectificatoria la opción referida al destino del saldo a favor del Impuesto a la Renta consignado en la declaración jurada anual. En tal sentido, si se eligió la opción de compensación contra los pagos a cuenta del referido impuesto, puede modificarse ésta para pedir la devolución del saldo no compensado. Asimismo, si se eligió la opción de devolución, puede modificarse ésta para que el saldo que no ha sido materia de devolución sea compensado contra los pagos a cuenta. Ello procederá en la medida que la declaración jurada rectificatoria surta efectos conforme con el artículo 88° del Código Tributario (en la fecha de presentación siempre que determine igual o mayor obligación, o 45 días hábiles siguientes a su presentación siempre que determine menor obligación”
Resolución del Tribunal Fiscal N° 02486-4-2017, Precedente de Observancia Obligatoria, publicado 08/04/ 2017.
Se cumple el Requisito de la Discriminación de la Provisión de Cobranza Dudosa, aún cuando las hojas del libro que las contiene hayan sido Legalizadas en Fecha posterior, incluso Ejercicio Distinto.
se cumple con el requisito de discriminar las provisiones de cobranza dudosa, aún cuando las hojas del libro que las contiene hayan sido legalizadas en fecha posterior, incluso ejercicio distinto.
Resolución del Tribunal Fiscal N° 10942-3-2016.
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no estuviese expresamente prohibida por dicha ley, siendo deducibles, entre otros, los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que correspondan.
Por su parte, el primer párrafo del inciso f) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, dispone que para efectuar la provisión para cuentas de cobranza dudosa a que se refiere el inciso i) del artículo 37° de la Ley, se requiere que:
- Se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad.
- La provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.
- La provisión, en cuanto se refiere al monto, se considerará equitativa si guarda relación con la parte o el total si fuere el caso, que con arreglo al numeral 1) de este inciso se estime de cobranza dudosa.
Que respecto al requisito previsto por el numeral 2, debe considerarse que se ha cumplido el requisito de la discriminación de la provisión de cobranza dudosa, aun cuando fuera esta discriminación efectuada luego del cierre del ejercicio al que corresponde, toda vez que ello no afecta la validez de la información contenida en el citado detalle.
En efecto, a manera de ejemplo, se ha indicado que se ha cumplido con el referido requisito, cuando los registros anexos que contienen el detalle de las provisiones de cobranza dudosa de los ejercicios 2000 y 2001, han sido legalizadas, el 30 de enero y 31 de marzo de 2004, respectivamente, fecha posterior al cierre de los referidos ejercicios.
Rentas de Trabajo Dependiente
¿Cómo se paga el impuesto a la renta por mi trabajo dependiente y qué obligaciones tiene el empleador?
Los trabajadores que tienen un vínculo laboral de dependencia con un empleador obtienen rentas de quinta categoría. Los empleadores se convierten en agentes de retención, lo que significa que cuando pagan estas rentas a los trabajadores deben retener mensualmente el monto que corresponda de acuerdo al procedimiento regulado en el artículo 40 del reglamento de la ley del impuesto a la renta.
Asimismo, los empleadores deben declarar y pagar mensualmente en el PDT PLAME estas retenciones de quinta categoría (Formulario Virtual N° 601), sin perjuicio de lo que corresponda a las aportaciones al Essalud y a las retenciones al Sistema Pensionario (AFP u ONP, según corresponda). Para que puedan realizar la referida declaración, previamente los trabajadores deberían estar inscritos o informados en el aplicativo T- Registro (Registro de Información laboral).
Finalmente, los empleadores debían entregar un Certificado de Rentas y Retenciones por rentas de trabajo, en el cual se podía verificar las rentas y el impuesto retenido durante el ejercicio. A partir del 01 de marzo de 2017 ya no resulta exigible el cumplimiento de esta obligación. En suma, el último ejercicio por el cual tenían la obligación de entregar el referido certificado fue el ejercicio 2016.
¿Cómo se procede cuando un trabajador dependiente tiene dos o más empleadores?
De darse esta situación el trabajador dependiente deberá presentar una declaración jurada al empleador que le paga la mayor remuneración, para que sea este quien se encargue de acumular las rentas pagadas por los otros empleadores y en atención a ello realice el cálculo de la retención de quinta categoría. La copia de la referida declaración deberá entregarla a los otros empleadores para que se abstengan de retenerle.
¿Es posible que se pueda deducir gastos personales a mis retenciones de quinta categoría mensuales?
Las deducciones por gastos personales de hasta 3 UIT que se deducen a partir del ejercicio 2017 por conceptos de: arrendamiento de inmuebles; intereses por créditos hipotecarios por primera vivienda; servicios de médicos y odontólogos y otras rentas de cuarta categoría y aportaciones al Essalud de trabajadores del hogar, solo se pueden efectivizar al culminar el ejercicio, en otras palabras, no es posible considerarlos cuando el empleador realiza el cálculo de la retención de quinta categoría mensualmente.
¿Qué sucede si el empleador no cumple con pagar las retenciones de quinta categoría?
En caso de no cumplir con dicha obligación puede configurarse la infracción regulada en el artículo 178 numeral 4 del Código Tributario, la cual sanciona con una multa equivalente al 50% del tributo no retenido (monto que no deberá ser menor al 5% de la UIT). Posteriormente, podría rebajar dicha multa en un 95% siempre que subsane y pague su retención antes de cualquier notificación de la SUNAT.
fuente: http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/341-rentas-de-trabajo-dependiente
Sobre el Trabajo en días Feriados, en Descansos Semanales y Días no Laborables Compensables
Sobre el trabajo en días feriados, en descansos semanales y días no laborables compensables
Las personas que trabajen los días feriados deben cobrar dos sueldos adicionales al pago normal que recibirían si ese día no laboran, es decir, si usted labora en el feriado le corresponde lo siguiente:
- El importe equivalente al pago del día regular feriado
- El pago de la retribución por el trabajo realizado en el día feriado
- La sobretasa de 100% por el trabajo realizado en el día feriado
Ejemplo: Si el trabajador tiene un sueldo diario de S/. 40, cuando vaya a laborar en un feriado deberá recibir 120 soles, S/. 40 por el día regular, S/. 40 por el día trabajado y S/. 40 por la sobre tasa, esto es lo que se denomina como “triple remuneración”.
Sin embargo, los feriados trabajados sí pueden ser compensados en cualquier momento, pues la norma no específica un plazo, con lo cual ya no se pagaría el triple.
Sobre los descansos semanales
El trabajador tiene derecho a un descanso mínimo de 24 horas consecutivas por semana, que serán dados de forma preferente los domingos, aunque podría ser cualquier día de la semana, según acuerdo con el empleador.
Si el trabajador tiene que laborar en su día de descanso, tendrá derecho, además del pago regular, al pago de la retribución por el trabajo realizado más una sobretasa de 100%, es decir, también estamos hablando de la triple remuneración; salvo que el día de descanso laborado se compense por otro, pero dentro de la misma semana, con lo cual, ya no se pagaría el triple.
Días no laborables con carácter compensable
Los «días no laborables con carácter compensable» que dispone el Estado deberán ser recuperados por el trabajador en la forma que acuerde con su empleador, pues no son feriados, ni corresponden al descanso obligatorio, trabajar en estos días no origina pago de sobre tasa alguna, se pagan como un día normal.
El Estado ha establecido como «días no laborables con carácter compensables» el viernes 30 de junio y el jueves 27 de julio del 2017 y el martes 2 de enero del 2018.
Se puede Tramitar Clave SOL sólo con DNI sin necesidad de contar con RUC y generar nueva clave SOL a través de sunat virtual
Resolución de Superintendencia Nº 175 -2017/SUNAT, publicada el 17 de julio de 2017.
La resolución comentada establece reglas para permitir, sin 
necesidad de contar con el número de RUC, el acceso a SUNAT Operaciones en Línea (SOL) utilizando el DNI y servirá para las opciones “Trámites y Consultas (Menú SOL)” y “Declaración y Pago”, siendo esta facilidad para las personas naturales.
En ese sentido, se establece el caso de los usuarios de clave SOL personas naturales que cuentan con número de RUC, Código de Inscripción del Empleador (CIE) o Código de Identificación Personal (CIP), la opción de ingresar a dicho sistema sólo con su número de DNI y la Clave SOL, pero para esto previamente se deberá obtener un código de usuario y la contraseña o clave, por lo que dicho trámite se deberá efectuar en cualquiera de las dependencias de sunat o centros de servicios al contribuyente a nivel nacional
Además se establece el procedimiento para generar una nueva clave SOL a través de sunat virtual para lo cual debe seleccionar la opción habilitada para ello en el sistema, proporcionar la información que este le requiera y seguir las indicaciones del mismo.
Adicionalmente se establece que están exceptuados de inscribirse en el RUC, los sujetos acogidos al Régimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas aprobado por el Decreto Legislativo No, 1264.
La excepción se aplica:
Hasta la fecha límite de acogimiento al Régimen.
- No se aplica si la persona natural tiene o adquiere la condición de contribuyente y/o responsable de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT por otro tipo de rentas que no son materia de acogimiento al Régimen o por otros tributos, o se encuentra en los supuestos de los incisos del b) al d) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.
Vigencia: La norma entrará en vigencia el 18 de julio de 2017.
La Visa de Negocios No Autoriza a los Extranjeros a Desempeñar Labores Dependientes en el Perú
La visa de negocios no autoriza a los extranjeros a desempeñar labores dependientes en el Perú
De acuerdo a la Ley de Contratación de Trabajadores Extranjeros, Decreto Legislativo N° 689 y su Reglamento D. Supremo 014-92TR, para que un extranjero pueda prestar servicios en una compañía debe tener un contrato de trabajo aprobado y la calidad migratoria habilitante. Esto es contar con una visa de trabajo y no una visa de negocios, como está pasando con algunos extranjeros que tienen ingresos temporales en Perú.
En aplicación del procedimiento regular, los extranjeros tendrán que seguir un proceso ante el Ministerio de Trabajo a fin de obtener la aprobación de su contrato de trabajo, y luego recién deberán aplicar al proceso de visado ante la Superintendencia Nacional de Migraciones, entidad que otorgará la visa de trabajo.
Los empleadores deben tener en cuenta que los ciudadanos extranjeros solo pueden laborar si cuentan con una visa de trabajo, y que también es necesario suscriban contratos de trabajo para poder ingresar a planilla una vez que tengan dicha visa, éstos contratos son a plazo determinado de máximo 3 años y deberán ser aprobados por la autoridad administrativa de trabajo (AAT).
Bajo los alcances de la normativa respectiva, la contratación de los trabajadores extranjeros se encuentra sujeta al cumplimiento de las siguientes limitaciones:
| Limitaciones a la contratación de trabajadores extranjeros | |
| Sobre el número de extranjeros: | El total de personal extranjero no podrá exceder del 20% del número total de trabajadores empleados. |
| Sobre las remuneraciones: | El total de las remuneraciones abonadas a los trabajadores extranjeros no podrá exceder del 30% del total de la planilla de remuneraciones. |
Actualmente muchos extranjeros están ingresando a Perú con visa de negocios, y laboran por periodos cortos de permanencia, lo cual no es correcto por no tener la calidad migratoria habilitante.
Si se Puede Corregir la Declaración Jurada Original de Enero
En el reciente Informe N° 056-2017-Sunat/5D0000 Sunat señaló que si es posible corregir el Régimen Tributario en la declaración jurada original del mes de enero cuando por error se haya consignado el Régimen General del Impuesto a la Renta; de ese modo, se podrá rectificar la declaración y acogerse al Régimen Mype Tributario.
Esta declaración jurada rectificatoria se debe presentar dentro de los plazos previstos del artículo 88, numeral 88.2 del Código Tributario, surtiendo efectos solo si se determinó una obligación tributaria mayor o igual; sin embargo, si se determinara una menor obligación tributaria solo surtirá efectos cuando la administración tributaria confirme la veracidad y exactitud de los datos, dentro de los plazos establecidos por la entidad, de no pronunciarse esta surtirá efectos al vencimiento de este.
De encontrarse algún dato incorrecto en la declaración jurada rectificatoria, ocasionando así un pago menor del que se debió pagar, se incurrirá en la infracción tipificada en el artículo 178, numeral 1 del Código Tributario.
Fuente Sunat Virtual: Informe N° 056-2017-Sunat/5D0000 y
http://www.contadoresyempresas.com.pe/index.php/detalle/1/sunat-aclara-que-es-posible-corregir-la-declaracion-jurada-original-de-enero-000012015 – fecha 18.07.2017
Reglamentan Ley que Concede Derecho de Licencia a Trabajadores con Familiares con Enfermedades Graves o Terminal o Sufran Accidente Grave
Aprueban Reglamento de la Ley N° 30012, Ley que concede el derecho de licencia a trabajadores con familiares directos que se encuentran con enfermedades en estado grave o terminal o sufran accidente grave (decreto supremo N° 008-2017-TR)
Las empresas e instituciones públicas deberán dar una licencia remunerada por el plazo máximo de siete días calendario a los trabajadores que tengan un familiar con enfermedad en estado grave, terminal o que haya sufrido un accidente grave, según una nueva disposición legal del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE).
Definiciones: Para efectos de la aplicación de la Ley, deben considerarse las siguientes definiciones:
1. Familiares directos: son los hijos, independientemente de su edad; padre o madre; cónyuge o conviviente del trabajador.
Asimismo, se considera a los menores de edad sujetos a tutela, así como a los incapaces mayores de edad sujetos a curatela. Las instituciones de tutela y curatela se rigen por lo previsto en las normas correspondientes del Código Civil.
2. Conviviente: es aquella persona que junto con el trabajador conforma una unión de hecho, según lo establecido en el artículo 326 del Código Civil.
3. Enfermedad grave: es aquella cuyo desarrollo pone en riesgo inminente la vida del paciente y requiere cuidado médico directo, continuo y permanente; siendo necesaria la hospitalización.
4. Enfermedad terminal: es aquella situación producto del padecimiento de una enfermedad avanzada, progresiva e incurable en la que no existe posibilidades razonables de respuesta al tratamiento específico y con un pronóstico de vida inferior a seis (6) meses.
5. Accidente grave: es cualquier suceso provocado por una acción imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que obra súbitamente sobre la persona, independientemente de su voluntad, que puede ser determinada de una manera cierta y que pone en serio e inminente riesgo la vida de la persona; siendo necesaria la hospitalización.
6. Certificado médico: documento emitido por un profesional médico habilitado, perteneciente a un establecimiento de salud, público o privado, en el que conste el estado de salud del familiar o conviviente y en el cual se califique si constituye una enfermedad grave o terminal, o un accidente grave.
El certificado médico se emite conforme al formato aprobado mediante la primera disposición complementaria final.
Trabajadores con derecho a la licencia: El derecho al goce de una licencia remunerada por el plazo máximo de siete (7) días calendario en caso de contar con familiares directos que se encuentran con enfermedad en estado grave o terminal o sufran accidente grave, corresponde a los trabajadores de la actividad pública y privada, independientemente del régimen laboral al que pertenezcan.
De la licencia:
4.1. La licencia se otorga a los trabajadores que tengan familiares directos que padezcan de enfermedad grave o terminal, o hayan sufrido un accidente grave. Tiene por finalidad que el trabajador beneficiario cumpla sus responsabilidades familiares, afrontando la situación de necesidad de cuidado y sostén. La duración de la licencia es de hasta siete (7) días calendario continuos y es remunerada.
Por acuerdo de partes o disposición del empleador, la licencia puede gozarse de forma discontinua, mientras subsistan los supuestos que ameritan su otorgamiento.
Permanencia de Empleado en el Centro Laboral Fuera de la Jornada de Trabajo Constituye Trabajo en Sobretiempo
La Corte Suprema ha establecido, en la Casación Nº 8314-2016 Lima, que se presume la realización de horas extras cuando el empleador no adopta medidas que eviten la permanencia del personal en el centro de laborales tras la jornada habitual de ocho horas.
Según el caso, una trabajadora solicitó a su empleadora el pago de horas extras y el reintegro de sus beneficios sociales. Durante el proceso, se acreditó que la demandante registró un horario en sobretiempo y se constató además su permanencia después del horario de trabajo, hecho que no fue desvirtuado de manera objetiva ni razonable por la demandada.
En ese sentido, la Suprema consideró que la entidad empleadora autorizó la realización de labores en sobretiempo por el periodo de permanencia del trabajador, dado que durante este tiempo la demandada no le habría ordenado a la trabajadora desocupar el centro de trabajo, menos que se le haya seguido un procedimiento administrativo disciplinario ni que se le haya impuesto sanción alguna por tal conducta.
Fecha de publicación: 08/06/2017.
Fuente: Diario El Peruano.
Sistema de Emisión Electrónica Consumidor Final y Comprobante de Pago Electrónico Ticket POS.
NUEVO !!! Se crea el comprobante de pago electrónico denominado ticket POS y la nota de crédito para ticket POS, los que se utilizaran cuando el pago por la venta de bienes o prestación del servicio se realice mediante tarjeta de crédito y/o débito y también efectivo.
Resolución de Superintendencia N° 141-2017/SUNAT.
Atendiendo al aumento en el uso de tarjetas de crédito y/o débito por parte de las personas naturales como medio de pago de los bienes y servicios que adquieren y utilizan, a que cada vez más establecimientos comerciales aceptan dichos medios de pago y a que el canal a través del cual se accede al servicio de pago lo constituyen los terminales de punto de venta (Point of Sale Terminals–POS), se ha considerado conveniente regular un nuevo tipo de comprobante de pago denominado ticket POS. El uso de este comprobante de pago permitirá reducir el tiempo empleado en la operación comercial así como el gasto en la impresión de comprobantes de pago impresos y/o importados por imprentas autorizadas, al fusionar dos procesos: el pago por el bien adquirido o servicio utilizado, y la emisión del comprobante de pago que acredita la venta del bien o prestación del servicio.
Por lo expuesto, se aprueba el Sistema de Emisión Electrónica Consumidor Final (SEE–CF), que es parte del Sistema de Emisión Electrónica (SEE), como el medio de emisión del comprobante de pago electrónico denominado ticket POS, a través del uso de un equipo POS u otros dispositivos.
El sujeto que cuente con código de usuario y clave SOL puede obtener la calidad de emisor electrónico del SEE–CF, por elección, a través de la opción que señale SUNAT Operaciones en Línea (SOL), siempre que cumpla con las siguientes condiciones:
a) Encontrarse acogido al Nuevo RUS. El sujeto perteneciente a cualquier otro régimen tributario del Impuesto a la Renta también puede acogerse en la medida que tenga como actividad principal o secundaria registrada en el RUC:
i.- Restaurantes, bares y cantinas.
ii.- Actividades de restaurantes y de servicio móvil de comidas.
b) No tener para efectos del RUC la condición de domicilio fiscal no habido.
c) No encontrarse en el RUC en estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción.
La calidad de emisor electrónico por elección determina los efectos siguientes desde el día en que tenga esa calidad:
- Los efectos señalados respecto del SEE en la resolución respectiva.
- En cuanto a la emisión electrónica, la posibilidad de emitir el ticket POS y notas de crédito conforme se disponga en la presente resolución.
- La sustitución por parte de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del emisor electrónico de almacenar, archivar y conservar el ticket POS.
Los requisitos mínimos del ticket POS son los señalados como tales en el Anexo N° 1 de la norma materia de comentario.
Arrastre de Pérdidas Tributarias
El art° 50 de la Ley del Impuesto a la renta establece que el contribuyente que hubiese tenido pérdidas en el periodo anterior podrá elegir un método de arrastre para los años futuros, los métodos son:
a) Compensar la pérdida neta total imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación.
b) Compensar la pérdida neta total imputándola año a año, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.
Modificación de la opción referida al destino del saldo a favor del Impuesto a la Renta:
Además por Resolución de observancia obligatoria del tribunal fiscal N° 02486-4-2017 se estableció que «procede modificar mediante declaración jurada rectificatoria la opción referida al destino del saldo a favor del impuesto a la renta consignado en la declaración jurada anual … Ello procederá en la medida que la declaración jurada rectificatoria surta efectos conforme con el artículo 88 del código tributario».
Dejan Sin Efecto obligación de Presentar Declaración y Estudio Técnico de Precios de Transferencias
Comunicado de SUNAT
Desde el 01 de enero del presente año ha quedado sin efecto la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia y el Estudio Técnico de Precios de Transferencia
Mediante comunicado, publicado en el Fan Page Oficial de la SUNAT en Facebook, la Administración de la SUNAT ha aclarado que desde el 01 de enero del presente año ha quedado sin efecto la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia y el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, la cual se realizaba mediante el PDT 3560 (1).
Por tanto, se continua a la espera del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta, del Decreto Legislativo N° 1312, que precise el contenido de la nueva obligación formal, Declaración Jurada Informativa “Reporte Local”, que aplica desde el período tributario 2016; así como, del cronograma de los vencimientos de la presentación de la indicada declaración para dicho año.
(1) dicha obligación sólo es efectiva para periodos tributarios anteriores al 2016
Los Comprobantes de Pago que Permiten Deducir Gastos Personales en el Impuesto a la Renta por Arrendamiento y/o Subarrendamiento de Inmuebles y por Servicios Generadores de Renta de Cuarta Categoría.
Regulan los comprobantes de pago que permiten deducir gastos personales en el Impuesto a la Renta por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles y por servicios generadores de Renta de Cuarta Categoría.
Resolución de Superintendencia N° 123-2017/SUNAT.
La norma materia de comentario, entre otros, propone señalar los supuestos en los que se puede emitir comprobantes de pago no electrónicos para la sustentación de gastos personales que otorgan derecho a la deducción de hasta 3 UIT sobre rentas de trabajo, a la que se refiere el segundo párrafo del artículo 46° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado en este extremo por el Decreto Legislativo N° 1258.
Por tanto, los contribuyentes podrán sustentar el derecho a deducir como gasto de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera categoría; intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda; honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país, siempre que califiquen como rentas de cuarta categoría y otros servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como rentas de cuarta categoría, establecidos mediante Decreto Supremo N° 399-2016-EF, según sea el caso, de la forma siguiente:
| Servicio | Plazo | Tipo de comprobante de pago, nota de crédito y nota de débito | |
| a) | Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país que generen renta de primera categoría. | Documento autorizado: Formulario N.° 1683 – Impuesto a la renta de primera categoría. | |
| b) | Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país, no comprendido en el literal anterior y créditos hipotecarios otorgados para primera vivienda. | Hasta el 31 de mayo de 2017. |
– Factura. – Boleta de venta. – Documentos autorizados a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 y el literal b) del inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, cuando se hayan expedido según señale ese reglamento. – Nota de crédito. – Nota de débito. |
| Del 1 de abril al 30 de junio de 2017. |
– Factura. – Documentos autorizados a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 y el literal b) del inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, cuando se hayan expedido según señale ese reglamento. – Nota de crédito. – Nota de débito. |
||
| Del 1 de julio de 2017 en adelante. |
– Factura electrónica. – Nota de crédito electrónica. – Nota de débito electrónica. |
||
| c) | Servicios prestados por médicos y odontólogos que generen renta de cuarta categoría para esos sujetos y por los sujetos que presten los servicios indicados en el anexo del Decreto. |
Hasta el 31 de marzo de 2017. |
– Recibo por honorarios. – Nota de crédito. |
| Desde el 1 de abril de 2017 en adelante. |
– Recibo por honorarios electrónico. – Nota de crédito electrónica. |
||
| d) | En las operaciones señaladas en los literales b) al c) del presente artículo, cuando esta resolución o la normativa sobre emisión electrónica permita su emisión. |
– Factura, recibo por honorarios, nota de crédito y nota de débito emitidas en formato impreso o importado por imprenta autorizada. – Documentos autorizados a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 y el literal b) del inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, notas de crédito y notas de débito respectivas. (1) |
(1) Solo si las empresas del sistema financiero o la Iglesia Católica, según corresponda, están en alguno de los supuestos señalados en el literal a) del numeral 4.1 del artículo 4 o el artículo 4-A de la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias. En ese caso, deben cumplir, respecto de lo emitido, con la remisión señalada en el numeral 4.2 del referido artículo 4 y en el referido artículo 4-A.
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No existe impedimento legal para que el proveedor y el comprador tengan el mismo domicilio fiscal.
No existe impedimento legal para que el proveedor y el comprador tengan el mismo domicilio fiscal.
Resolución del Tribunal Fiscal N° 12144-8-2016.
No existe impedimento legal para que el proveedor y el comprador tengan el mismo domicilio fiscal y que sean sujetos vinculados, por lo que dichos hechos, por sí solos, no permiten aseverar que las operaciones objetadas son «no reales», siendo que en el caso materia de análisis lo que se afirma es que la Compañía tuvo que adjuntar documentación adicional para acreditar la realidad de las operaciones objetadas, al no resultar suficientes las guías de remisión presentadas.
PLAZO PARA LA DISTRIBUCION DE LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA A LOS TRABAJADORES
PLAZO PARA LA DISTRIBUCION DE LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA A LOS TRABAJADORES
El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador será distribuido dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales pertinentes, para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, en caso de suspensión de la relación laboral durante la distribución, dentro de los 30 días, contados a partir de la reincorporación del trabajador.
Eliminan Obligación de Entregar Certificados de Renta a los Trabajadores
Mediante el Decreto Supremo N° 33-2017-EF, se modificó el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, eliminándose la obligación de los empleadores de entregar a sus trabajadores un certificado de rentas y retenciones antes del 1 de marzo de cada año, así como al término del vínculo laboral.
En ese sentido, se establece que cuando los trabajadores hubieran percibido remuneraciones de más de un empleador en un mismo ejercicio, el nuevo empleador considerará las remuneraciones y retenciones acreditadas de acuerdo con lo que señale la SUNAT mediante resolución de Superintendencia, a efectos de realizar la retención correspondiente.
Sin embargo, hasta que no se publique la resolución de Superintendencia respectiva, las remuneraciones percibidas y las retenciones efectuadas con el anterior empleador deberán ser acreditadas por el nuevo trabajador, quien deberá precisarlas mediante la presentación de una declaración jurada.
Por lo tanto, a partir del 1 de marzo de 2017, los empleadores que contraten trabajadores que hubieran percibido remuneraciones de otro empleador en el ejercicio, deberán solicitar a dichos trabajadores la entrega de la referida declaración jurada a fin de proceder con el correcto cálculo, retención y pago del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría.
En conclusión: DESDE EL PRÓXIMO AÑO EMPLEADORES NO ENTREGARÁN CERTIFICADOS DE RETENCIONES DE 5TA CATEGORIA
– El certificado correspondiente al año 2016 debió entregarse hasta el 28 de febrero del 2017 –
Lima, 8 de marzo de 2017
Multa por declaración de cifras y/o datos falsos – Numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario
Numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario.
En virtud del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30 de diciembre de 2016 y vigente a partir del 31 de diciembre de 2016, para la infracción del numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario cometidas del 31 de diciembre de 2016 en adelante, se deberá considerar lo siguiente:
- Solo se sancionará con la infracción del numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario cuando exista “tributo por pagar”; es decir, los errores en las declaraciones que no impliquen omisiones en el pago no generarán multas.
- Se ha eliminado como sanción, el 15% de la pérdida indebidamente declarada y el 50% del crédito declarado indebidamente.
- Para efectos de calcular la sanción de multa se deben considerar, los saldos a favor de los períodos anteriores, las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas.
Cabe precisar que para todas las infracciones cometidas hasta el 30 de diciembre de 2016; es decir, antes de la vigencia del antes comentado Decreto Legislativo N 1311, se considerará la Nota 21 de la Tabla I del Código Tributario, la cual indica que no se tomará en cuenta, para efectos de calcular la multa, los saldos a favor de los períodos anteriores, las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas.
¿Puedo Deducir un Gasto sin Tener el Comprobante de Pago?
Sustento de gasto con comprobantes de pago.
Informe N° 005-2017-SUNAT/5D0000.
Para efectos de la determinación de la renta neta imponible de tercera categoría que es efectuada por los contribuyentes en su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, presentada dentro del plazo de prescripción y, de ser el caso, antes del vencimiento del plazo otorgado por la Administración Tributaria al contribuyente; según lo dispuesto en el artículo 75° del TUO de la Ley del impuesto a la renta, o antes de culminado el proceso de verificación o fiscalización del referido impuesto:
- Son deducibles los gastos conocidos y devengados en el ejercicio de que se trate, aun cuando los comprobantes de pago que los sustentan fueron emitidos y/o entregados después del cierre del ejercicio pero hasta la fecha de presentación de la correspondiente declaración jurada anual de dicho impuesto que los incluye.
- Tratándose de declaraciones rectificatorias, los gastos conocidos y devengados en un ejercicio son deducibles respecto de dicho ejercicio, aun cuando los comprobantes de pago que los sustentan fueron emitidos y/o entregados después de la presentación de la correspondiente declaración jurada anual de dicho impuesto pero hasta la fecha de presentación de la declaración rectificatoria que los incluye.
Exámenes Médicos Ocupacionales
Empresas no dedicadas a actividades de riesgo están obligadas a evaluar a sus trabajadores cada dos años – (Decreto Supremo 016-2016-TR)
El Ministerio de Trabajo emitió el 23/12/2016 el Decreto Supremo 016-2016-TR, el cual modifica el reglamento de la Ley 29783, con el objetivo de aclarar la normativa respecto a la obligación de realizar el exámen médico ocupacional a los nuevos trabajadores en una empresa.
El decreto emitido precisa que el examen médico inicial de los trabajadores solo será obligatorio en las empresas que desarrollen actividades de riesgo (por ejemplo minería, construcción, entre otras).
En el caso de las empresas que no realizan actividades de riesgo, el examen se realizará una vez que el trabajador ha cumplido sus primeros dos años en su nuevo centro de trabajo.
Luego de ello, y para todos los casos, los exámenes médicos volverán a realizarse cada vez que el trabajador acumule dos años más de trabajo en su centro de labores,
Nuevos Trabajadores: las empresas deberán considerar su fecha de ingreso, y si son trabajadores con vínculo vigente se tendrá que tomar en cuenta la fecha del último examen médico ocupacional practicado por su empleador, detalla el Decreto Supremo N° 016-2016-TR.
Esta norma que modifica el artículo 101 del Reglamento de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo establece que los trabajadores o empleadores podrán solicitar, al término de la relación laboral, la realización de un examen médico ocupacional de salida, así, la obligación del empleador de efectuar este tipo de prueba se generará al existir la solicitud escrita del trabajador.
Resumen:
– Los exámenes médicos de salida son facultativos y podrán realizarse a solicitud del empleador o trabajador.
– En cualquiera de los casos, los costos de los exámenes médicos los asume el empleador.
– En el caso de los trabajadores que asumen actividades de alto riesgo, el empleador se encuentra obligado a realizar los exámenes médicos antes, durante y al término de la relación laboral.
– Existe exposición a los riesgos psicosociales cuando se perjudica la salud de los trabajadores y se causa estrés.
Aquí la transcripción del decreto supremo:
Régimen Mype Tributario (RMT) y RUS
(El impacto del Decreto Legislativo Nº 1269).
Pueden acogerse a este régimen:
- las microempresas contribuyentes con ingresos netos hasta 300 UIT, las que deberán realizar pagos a cuenta por IR de 1% mensual de los ingresos obtenidos en el mes.
- Si sus ingresos superan las 300 UIT y hasta 1,700 UIT se deberá abonar la tasa de 1.5% o el coeficiente de renta según lo establecido en la Ley de Renta art° 85
En este nuevo régimen, los contribuyentes tributarán sobre la utilidad, lo cual es un beneficio para las mypes, pues cuando estaban en el RUS o el Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER) pagaban sus tributos sobre el ingreso, sin embargo en el Régimen Mype Tributario, los obligados deducirán sus gastos y costos en que incurren en su negocio.
Impuesto temporal a los activos netos (ITAN): Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superen el S/. 1’000,000 de soles se encuentran afectos al ITAN.
Flexibilización de las obligaciones de libros contables
Este RMT también flexibiliza las obligaciones de libros contables. Así, los obligados con ingresos netos anuales hasta 300 UIT deberán tener:
- registro de ventas, registro de compras, libro diario de formato simplificado;
Mientras los de ingresos brutos anuales entre 300 y 500 UIT deberán añadirle:
- al registro de ventas y registro de compras los libros mayor y libro diario.
En tanto, las microempresas con ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1,700 UIT tendrán que adicionarle:
- al registro de compras, registro de ventas, libro diario, libro mayor el libro de inventarios y balances.
Inaplicación de sanciones para contribuyentes que inicien actividades a partir del ejercicio 2017 y sujetos provenientes del nuevo RUS que se acojan al RMT:
Se establece que la sunat no aplicará sanciones a los que inician actividades durante el 2017 y a los que provengan del nuevo RUS y se quieran acoger al Régimen Mype Tributario correspondiente a las infracciones siguientes:
- omitir llevar libros de contabilidad, sin observar las formas ni condiciones establecidas o llevarlos con atraso – previstas en los numerales 1, 2, y 5 del artículo 175° del Código Tributario
- no presentar dentro del plazo establecido las declaraciones que contenga la determinación de la deuda tributaria – numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario
- y por no exhibir libros y registros que sunat solicite – numeral 1 del artículo 177° del Código Tributario
respecto de las obligaciones relativas a su acogimiento al RMT, siempre que los sujetos cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia.
Se excluye finalmente del acogimiento al RMT a aquellos con vínculo directo o indirecto con otras empresas, en función del capital con ingresos conjuntos que superen las 1,700 UIT, los establecimientos permanentes, sucursales o agencias de empresas extranjeras y los que tengan ingresos mayores a 1,700 UIT en el ejercicio anterior.
Según estimaciones de sunat 20,499 contribuyentes estarán pasando de oficio al RMT cifra calculada de acuerdo a lo siguiente:
- 16,500 contribuyentes que pertenecían al nuevo RUS de las categorías 3, 4 y 5 (estas categorías ya no están comprendidas en el RUS)
- y, 3,999 contribuyentes empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL) quienes también han dejado de pertenecer al RUS.
Nuevo RUS – D. Leg. 1270
Con las modificaciones al nuevo RUS, mediante el D. Leg. 1270, se mantienen solo las categorías 1 y 2 así como la categoría especial.
Parametros:
|
categorías |
Total ingresos brutos mensuales (hasta S/.) | Total adquisiciones mensuales (hasta S/.) |
Cuota mensual S/. |
|
1 |
5,000 | 5,000 | 20 |
| 2 | 8,000 | 8,000 |
50 |
El límite de ingresos o adquisiciones para la permanencia en el régimen RUS es de S/. 96,000 soles anuales.
Se limita el ingreso al Nuevo RUS de las personas jurídicas pues ya no se permite que las empresas individuales de responsabilidad limitada pertenezcan a este régimen.
El régimen tributario actual queda integrado por:
- nuevo RUS,
- RER,
- RMT y el
- Régimen General del IR.
Uso del latín y el derecho laboral
Uso del latín y el derecho laboral
El artículo 4.2 del Decreto Legislativo N° 1342 dispone que los operadores del sistema de justicia evitarán usar términos en latín u otros arcaísmos que dificulten la comprensión de las expresiones y términos legales que contienen sus actos o resoluciones. A primera vista, el texto aludido parece ser de poca importancia. No es así.
Los pronunciamientos judiciales deben ser claros y asequibles en su entendimiento por los ciudadanos que requieren de justicia. Ya en las comisiones que elaboraron el Código Civil de 1984 se discutió si las normas legales debían estar redactadas de forma que sean comprensibles para los letrados o para la generalidad de las personas.
DISPOSICIONES PARA LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL CASO DE PERSONAS ADULTAS MAYORES NO PENSIONISTAS
Decreto Supremo N° 401-2016-EF Fecha de publicación: 31 de diciembre del 2016
El decreto supremo en mención establece que resultando necesarias las disposiciones para la aplicación de la deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial en el caso de personas adultas mayores no pensionistas, se establecen las citadas disposiciones para la aplicación efectiva de lo expuesto.
Por tanto se precisa las siguientes definiciones
a) Persona Adulta Mayor: Aquella que tiene sesenta (60) o más años de edad, de conformidad con la Ley N° 30490, Ley de la Persona Adulta Mayor.
b) Persona no pensionista: Aquella que no ha sido declarada pensionista en alguno de los Sistemas de Pensiones bajo la normativa peruana.
c) Declaración Jurada: Al documento suscrito por la persona adulta mayor no pensionista afirmando encontrarse en los alcances de la Ley N° 30490 para la deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial. El Anexo del presente decreto supremo contiene un modelo de declaración jurada que podrán emplear las Administraciones Tributarias Municipales.
d) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable
y a efectos de aplicar la deducción debe cumplirse con:
- La edad citada;
- el requisito de la única propiedad (cuando ademas de la vivienda, la persona adulta mayor posea otra unidad, constituida por la cochera);
- el predio debe estar destinado a vivienda;
- los ingresos brutos de la persona adulta o sociedad conyugal no debe exceder de 1 UIT mensual (hecho que será declarado en el formato anexo a la presente); y,
- deberán presentar la documentación que respalde las afirmaciones contenidas en la declaración jurada (anexo).
Finalmente se establece que la SUNAT podrá ejercer la facultad fiscalizadora respecto de lo indicado en la citada Declaración Jurada.
La norma rige a partir del 1 de enero de 2017.
Adultos Mayores Podrán Deducir hasta 50 UIT de la Base Imponible de su Impuesto Predial
Extinción de Multas por Comisión de la Infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario
El DECRETO LEGISLATIVO Nº 1311 publicado el 30.12.2016 en su primera DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL establece la Extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario (declarar cifras y/o datos falsos)
“ PRIMERA: Quedan extinguidas las sanciones de multa pendientes de pago ante la SUNAT por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario que hayan sido cometidas desde el 6 de febrero de 2004 hasta la fecha de publicación del presente decreto legislativo debido, total o parcialmente, a un error de transcripción en las declaraciones, siempre que se cumpla concurrentemente con lo siguiente:
a) Habiéndose establecido un tributo omitido o saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada de acuerdo a lo señalado en la Nota (15) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III incorporadas al Código Tributario por el Decreto Legislativo N.º 953 o la Nota (21) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y la Nota (13) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III vigentes a la fecha de publicación del presente decreto legislativo:
- No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el período respectivo considerando los saldos a favor, pérdidas netas compensables de períodos o ejercicios anteriores, pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas; o,
- El saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida indebidamente declarada no hubieran sido arrastrados o aplicados a los siguientes períodos o ejercicios.
b) Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto legislativo. Lo dispuesto en el párrafo anterior del presente literal no incluye a aquellos casos en que existiera resolución que declara la inadmisibilidad del recurso de reclamación o apelación ante la Administración Tributaria o el Tribunal Fiscal, o la falta de agotamiento de la vía previa en el caso del Poder Judicial, siempre que de los actuados se observe que se presentan las circunstancias señaladas en la presente disposición complementaria final.
Para efecto de lo dispuesto en la presente disposición se considera error de transcripción al incorrecto traslado de información de documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a una declaración, siendo posible de determinar el mencionado error de la simple observación de los documentos fuente pertinentes.
El Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta (RMT)
Decreto Legislativo N° 1269, publicado: 20.12.2016
(Incluye Reglamento D.S. N° 403-2016)
El decreto legislativo 1269 establece el Régimen MYPE Tributario – RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° (*) de la Ley del Impuesto a la Renta domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
(*) Personas naturales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, similares y las personas jurídicas.
Es del caso mencionar que este dispositivo no supedita a que el contribuyente se encuentre efectivamente inscrito en el Registro de la Micro y Pequeña empresa (REMYPE) conforme a las normas especiales que lo regulan, únicamente que se cumplan con los requisitos concurrentes antes citados.
Determinación del Impuesto a la Renta: Los sujetos determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
El reglamento del presente decreto legislativo podrá disponer la no exigencia de los requisitos formales y documentación sustentatoria establecidos en la normativa que regula el Régimen General del Impuesto a la Renta para la deducción de gastos a que se refiere el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, o establecer otros requisitos que los sustituyan.
Tasa del Impuesto
| RENTA NETA ANUAL | TASAS |
| Hasta 15 UIT | 10% |
| Más de 15 UIT | 29,50% |
Pagos a cuenta
- Los sujetos cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes, estos sujetos podrán suspender dichos pagos de acuerdo a lo que defina la norma reglamentaria a publicarse.
- Sujetos que superasen en cualquier mes del ejercicio gravable las 300 UIT deberán de aplicar los lineamientos previstos en el artículo 85° de la LIR. En este sentido, aplicarán el (1.5%) o aplicar el coeficiente respecto a sus ingresos. En este supuesto, podrán suspender los pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente, conforme las normas del IR.
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Ganancias por diferencias de cambio deben ser incluidas para determinar el coeficiente de Renta
Resolución del Tribunal Fiscal sobre diferencia en cambio y determinación del coeficiente – (
El pasado viernes 4 de diciembre fue publicada en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de Observancia Obligatoria N° 11116-4-2015, a través de la cual el Tribunal Fiscal adopta el criterio del Acuerdo de Sala Plena N° 2015-17, según esto, las ganancias derivadas de la diferencia de cambio, deben ser consideradas en el divisor o denominador a efecto de calcular el coeficiente aplicable para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a que se refiere el inciso a) del artículo 85° de la Ley del Impuesto.
RTF JOO Nº 11116-4-2015 El Tribunal Fiscal ha establecido que las ganancias por diferencias de cambio deben ser incluidas en el denominador a efecto del cálculo del coeficiente para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría Conforme a lo establece el inciso a) del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, el coeficiente para el cálculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de la tercera categoría, se determina dividiendo el impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio o del ejercicio precedente al anterior, según corresponda. La SUNAT mediante Informe N° 045-2012-SUNAT/4B0000 de fecha 16 de mayo de 2012, señaló que las ganancias por diferencias de cambio al no ser ingresos, no debían ser consideradas para la determinación del coeficiente aplicable para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, debiendo en consecuencia ser excluidas del denominador o divisor. El Tribunal Fiscal mediante la resolución bajo comentario que constituye precedente de observancia obligatoria, publicada en el Diario Oficial El Peruano el día de hoy viernes 4 de diciembre de 2015, ha establecido un criterio distinto al de la SUNAT, señalando que las ganancias derivadas de la diferencia de cambio, sí deben ser consideradas en el divisor o denominador a efecto de calcular el coeficiente aplicable para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a que se refiere el inciso a) del artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
DIFERENCIA NETA: Por lo señalado, dentro de los ingresos netos a considerar en el cálculo del coeficiente se utilizarán las ganáncias derivadas de la diferencia de cambio, pero se trata del monto neto resultante entre el ingreso por diferencia de cambio versus la pérdida por diferencia de cambio, de obtenerse un resultado positivo producido por la ganancia, será éste el importe que utilizaremos:
En este ejemplo utilizaremos S/. 181,371 dentro de los ingresos para determinar el coeficiente.
Rentas de Capital No domiciliados – tasa desde 01.01.2017
Rentas de Capital para No domiciliados – tasa desde 01.01.2017
El artículo 3° del D.Leg. 1258 publicado el 08.12.2016 con entrada en vigencia el 01.01.2017 modificó el literal b) del artículo 54° del TUO de la LIR. De acuerdo con ello, las ganancias de capital obtenidas por las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas por la enajenación de inmuebles situadas en el país se encontrarán gravadas con la tasa del 5%. Hasta el ejercicio 2016, la tasa aplicable era del 30%
La omisión de llevar libros de Contabilidad se configura con su detección
RTF N° 06996-10-2012
La omisión de llevar libros de Contabilidad se configura con su detección
«(…) cabe indicar que en numerosas resoluciones del Tribunal Fiscal como las N° 2936-3-2003, 03313-1-2004 y 08975-3- 2009 se ha establecido que en casos como el de autos,que en el presente caso ha ocurrido marzo de 2006 con la notificación del resultado del Requerimiento N° 0522060000319, en los que la Administración señala que la recurrente omitió llevar el Registro de Control de Activos Fijos, por lo que la Administración deberá reliquidar el importe de la multa materia de análisis y considerar como fecha de infracción la fecha de detección y no el 1 de abril de 2004 como consignó la Administración en la referida resolución de multa.»
¿Que Sucede Si No Presentamos El PDT 621?, Solución
¿QUE PASA SI NO PRESENTAMOS EL PDT 621?, SOLUCIÓN
Por error o motivos diversos podemos olvidarnos de presentar el PDT 621 correspondiente al IGV Renta, en caso de suceder ¿como lo solucionamos, que debemos hacer? ¿Cuál es la multa a pagar y existe alguna rebaja?
El no presentar el PDT 621 de cualquier periodo es una infracción sancionada con multa según el artículo 176, numeral 1 del código tributario.
¿Qué dice este artículo y numeral?
- Art° 176 “Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones”
- y el numeral 1)“no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda dentro de los plazos establecidos”,
La sanción de multa equivale a 1 UIT, la cual para el año 2022 de S/. 4,600 Sin embargo esta sanción tiene una gradualidad establecida por el anexo 1, la cual se aplica si se subsana y paga el impuesto.
En efecto, el anexo II del código tributario establece el siguiente criterio:
- Si se subsana la infracción presentando la declaración omitida antes de cualquier notificación de sunat pero sin realizar pago, corresponde una rebaja del 80% de la multa correspondiente,
- sin embargo si se subsana la infracción presentando la declaración omitida antes de cualquier notificación de sunat pero realizando el pago, corresponde una rebaja del 90% de la multa correspondiente.
Además a la multa se le debe añadir los intereses moratorios, la tasa de interés moratorio (TIM) actualmente es de 0.9% mensual (año 2022) (0.03% diario) la cual se debe utilizar según los días de atraso hasta el momento en que se subsane la omisión.
Finalmente la multa más los intereses se pagan con el formulario físico denominado “pagos varios” o con el formulario virtual 1662 si lo pagas utilizando tu clave SOL.
El código de la Multa, es 6041 así también necesitaremos el código del tributo asociado, el cual para el PDT 621 que se utiliza para declarar tanto el IGV como el impuesto a la Renta será el 1011 (IGV) ó el 3031 (RENTA), se puede utilizar cualquiera de los dos, pues por esta infracción la multa es una sola.
*** recordemos que actualmente los contribuyentes cuyas ventas y compras no superen la ½ UIT es decir S/. 1,975 soles por cada uno de ellos, no serán sancionados – Resolución de superintendencia nacional adjunta operativa N° 006-2016/SUNAT/600000 del 28.01.2016
Infracciones Tributarias que Sunat No está Sancionando con Multas
Resumen de las Resoluciones vigentes respecto de la facultad discrecional que tiene SUNAT para no aplicar sanciones:
- No sancionara a los contribuyentes comprendidos en el Nuevo RUS por la infracción de No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, aplicable hasta el 31 de diciembre de 2016 (tabla II, numeral 1 del artículo 174° del CT).
- No sancionara a los contribuyentes que sean detectados no emitiendo y/o no otorgando comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos (tabla I, numeral 1 del art. 174° del CT)
- No sancionara a los contribuyentes comprendidos en el Nuevo RUS por No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello, como consecuencia de una acción inductiva (numeral 7) del artículo 177° del CT).
- No sancionara a los contribuyentes comprendidos en el Nuevo RUS del IR, por la infracción de No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite, relativa a la sanción de cierre temporal de establecimiento (numeral 1) del artículo 177° del CT).
- No sancionara a los contribuyentes que incurrieron en la infracción de No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria … (numeral 1 del artículo 178° del CT), cuando:
- Saldo a favor del Impuesto a la Renta disminuido por efecto de la presentación de una declaración rectificatoria que no haya sido aplicado o arrastrado a ejercicios posteriores, compensado o devuelto; y,
- El deudor tributario haya presentado la declaración rectificatoria correspondiente al ejercicio en el que tuvo lugar la declaratoria del saldo a favor indebido. A tal efecto, dicha declaración rectificatoria deberá presentarse antes de la notificación de cualquier requerimiento que dé inicio a un proceso de fiscalización respecto del tributo vinculado a la infracción.
- No sancionara a los contribuyentes cuyo importe de sus ventas así como de sus compras, por cada uno de ellos, no superen la media (1/2 UIT) Unidad Impositiva Tributaria (S/. 1,975), por las infracciones de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos y no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos (numerales 1) y 2) del artículo 176° CT).
- No sancionara a las personas naturales perceptoras de rentas de 5ta categoría, por la infracción de No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo (infracción tipificada en el numeral 7) del artículo 177° C.T.)
- No sancionara las infracciones de llevar libros de contabilidad u otros libros o registros sin observar las formas y condiciones establecidas, o llevarlos con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, o no conservarlos durante el plazo de prescripción de los tributos (numerales 2, 5 y 7 del artículo 175°); o no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos (numeral 2 del artículo 176°) y finalmente por No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria … (numeral 1 del artículo 178° del CT) de acuerdo a los criterios establecidos en el Anexo de la resolución a:
- Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros electrónicos, cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta el 30 de setiembre de 2016.
- Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros electrónicos desde el 01 de enero de 2016, siempre que las infracciones cometidas o detectadas sean regularizadas hasta el 31 de diciembre de 2016.
- No sancionara a los contribuyentes de la tabla I (personas y entidades generadoras de rentas de 3ra categoría) y tabla II del CT (personas naturales que perciban rentas de 4ta categoría, RER y otras), por las infracciones de No exhibir los libros, registros u otros documentos que solicite la administración tributaria o No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo (numerales 1 y 7 del artículo 177° del CT).
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Nuevo supuesto de Aplazamiento y/o Fraccionamiento a menor plazo (IGV e IPM)
Incorporación de nuevo supuesto susceptible de aplazamiento y/o
fraccionamiento a menor plazo (IGV e IPM):
Para contribuyentes con menos de 150 UIT DE VENTAS ANUALES
Se incorporó como nuevo supuesto pasible del beneficio de aplazamiento y fraccionamiento tributario a las deudas por IGV e IPM correspondiente al último periodo vencido a la fecha de la presentación de la solicitud y la del periodo que venza en el mes de la referida presentación, siempre que las ventas anuales del deudor tributario no superen las 150 UIT.
Se entenderá como “ventas anuales” (numeral 32 del artículo 1° del Reglamento de Fraccionamiento) “la sumatoria del monto de ventas gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas menos el monto de los descuentos y devoluciones concedidos, consignados en las declaraciones mensuales del IGV e IPM de los doce (12) últimos períodos tributarios anteriores al periodo por el cual se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.
Momentos para presentar la solicitud:
a) Inmediatamente después de la presentación de la declaración
mensual del IGV
b) A partir del sétimo día hábil siguiente al plazo establecido
según el cronograma de obligaciones mensuales, y
c) A partir del sétimo día hábil siguiente a la fecha de
presentación de la declaración mensual del IGV e IPM
Acceso al beneficio para deudores que no hubiesen tenido ventas
anuales:
de presentarse este caso, será posible acceder al beneficio siempre que las ventas declaradas en la determinación mensual del IGV e IPM correspondiente al periodo por el cual se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento no superen las 150 UIT
Resolución de Superintendencia N° 275-2016/SUNAT
Facultad para Autorizar Libros Contables
Facultad para Autorizar Libros Contables
Por medio de la Resolución de Superintendencia N° 274-2016/SUNAT se modifica el primer párrafo del numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de acuerdo al texto siguiente:
“Artículo 2.- FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS
2.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados ante cualquier notario o, a falta de éste, en los juzgados de paz letrados o juzgados de paz de la jurisdicción territorial en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. (…)”. Vigencia: a partir del día 28 de octubre de 2016.
Excepciones para la Presentación de las Declaraciones Mensuales del IGV y del Impuesto a la Renta
Amplían excepciones para la presentación de las Declaraciones Mensuales del IGV y del Impuesto a la Renta.
Resolución de Superintendencia N° 272-2016/SUNAT.
Se sustituye el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia Nº203-2006 /SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:
“Artículo 3°.- DEUDORES TRIBUTARIOS EXCEPTUADOS DE LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES MENSUALES
Exceptúase a los deudores tributarios de la obligación de presentar las declaraciones mensuales correspondientes al:
1. Impuesto a la Renta de tercera categoría y al IGV siempre que estén en alguno de los siguientes supuestos:
a) Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del IGV.
b) Perciban exclusivamente rentas exoneradas del Impuesto a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del IGV.
c) No generen ingresos gravados con el Impuesto a la Renta y tratándose del IGV:
c.1) No realicen operaciones gravadas ni adquisiciones de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que otorguen derecho a crédito fiscal; o,
c.2) No realicen operaciones gravadas y efectúen, únicamente, adquisiciones de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, cuyos comprobantes de pago o documentos respectivos no hayan sido anotados en el Registro de Compras.
2. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, IGV, Nuevo RUS, según corresponda, cuando hubieran suspendido temporalmente sus actividades o dejado de realizar las actividades generadoras de obligaciones tributarias.
La excepción de la presentación de las declaraciones mensuales para los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS, Categoría Especial, se regirá por lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 032-004/SUNAT”.
Vigencia: a partir del día 28 de octubre de 2016.
Provisión y Castigo por Cobranza Dudosa
Provisión y Castigo por Cobranza Dudosa
Este tribunal ha señalado en las Resoluciones N° 06911-3-2010 y 021155-10-2010, entre otras, que para sea deducible la deducción de deudas de cobranza dudosa, es obligatorio que la provisión figure al cierre del ejercicio en el libro de Inventario y Balances, por lo que no resulta posible en un mismo ejercicio gravable se realice la provisión y el castigo, dado que mediante este último, las cuentas de cobranza dudosa desaparecen del balance y por ende no podrían ser mostradas en el balance al cierre de cada ejercicio impidiéndose el control tributario
¿Cuál es el Procedimiento Si se Detectan Ingresos y/o Gastos de Años Anteriores No Reconocidos?
En principio, cabe señalar que a efectos de reconocer las operaciones se debe aplicar el principio fundamental del devengo, que consiste en reconocer los hechos cuando ocurren y no cuando se cobra o paga, enunciado en el párrafo 22 del Marco Conceptual para la preparación y presentación de los Estados Financieros. En consecuencia, la inobservancia de dicho principio implica la omisión de un error contable, que en tanto sea material, de acuerdo al párrafo 42 de la NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, se corregirá de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados después de haberlos descubierto:
(a) reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se originó el error; o
(b) si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se presenta información, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio para dicho periodo.
En virtud a dicha regulación, la corrección de gastos e ingresos de años anteriores que no se reconocieron en el ejercicio en que devengaron se deberá efectuar utilizando la cuenta 59 Resultados Acumulados en el período en el que se detecta el error.
Sin perjuicio del tratamiento contable desarrollado, cabe referir que para fines tributarios debe analizarse los efectos del error en el ejercicio en que se ha incurrido y en caso haya incidido en la determinación del Resultado Tributario, implicaría realizar una rectificatoria de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, debiendo para tal efecto realizar la corrección a través del rubro adiciones y/o deducciones. Además de corresponder, deberá establecer la sanción que resulte aplicable en función a las infracciones incurridas, como sería la infracción tipificada en el numeral 1 artículo 178º del Código Tributario.
Disposición Indirecta de Renta no Susceptible de Posterior Control Tributario
¿Cuales son los gastos que significan “disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario”?
Son aquellos gastos susceptibles de haber beneficiado a los accionistas, participacionistas, titulares y en general a los socios o asociados de personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, entre otros, los gastos particulares ajenos al negocio, los gastos de cargo de los accionistas, participacionistas, titulares y en general socios o asociados que son asumidos por la persona jurídica.
Últimamente las empresas han estado recibiendo esquelas de citación de la administración tributaria donde nos recuerdan que al haber realizado adiciones a la base imponible del impuesto a la renta en nuestra declaración jurada anual presentada mediante el PDT respectivo (Renta Anual – Tercera Categoría e ITF) debemos verificar que éstos no correspondan a la adquisición de bienes pues esto ocasionaría que debamos reintegrar el crédito fiscal, o que constituyan gastos que significan “disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario” pues de ser así tendremos que pagar la tasa adicional de dividendos ( 4.1%) sobre la suma adicionada.
Si usted debe regularizar por “disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario” entonces le corresponde el pago del 4.1%, el cual se abona a través de la Guía de Pago varios (Formulario 1662), utilizando el código 3037 en el mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código tributario para las obligaciones de periodicidad mensual (según el cronograma aprobado por la SUNAT). Pero en caso no sea posible determinar el momento en que se efectuó la disposición indirecta de renta, el impuesto deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente a la fecha en que se devengó el gasto. De no ser posible determinar la fecha del devengo del gasto, el impuesto se abonará en el mes de enero del ejercicio siguiente a aquel en el cual se efectuó la disposición indirecta de renta, utilizará el periodo 12/(año) ejemplo: 12/2016
Cabe señalar que en caso usted haya recibido esta esquela, deberá aclararlo preparando un escrito que se presentará por Mesa de Partes de cualquier Centro de Servicios al Contribuyente, señalando los motivos por los cuales usted considera que no se trata de adquisiciones de bienes o de gastos que significan “disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario” y asistiendo a la comparecencia en la fecha que le programen o remitiendo el escrito dentro del plazo que le otorguen para tal cumplimiento.
Sin embargo, ¿Qué son los gastos que significan “disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario”?
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Exoneración a las Gratificaciones y CTS
Exoneración a las gratificaciones y CTS
En días pasados se publicó el Decreto Supremo N° 012-2016-TR que precisa –entiéndase reglamenta– la Ley N° 30334, norma que exoneró de aportaciones y contribuciones a las gratificaciones de julio y diciembre de modo permanente; y dispuso la libre disposición de parte sustancial del depósito de la compensación por tiempo de servicios (CTS). En lo pertinente a las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, el decreto es una reproducción casi textual de una norma del año 2009 y se establece que la inafectación a las gratificaciones alcanza a las que perciba el trabajador sujeto a un convenio de remuneración integral, de igual manera es aplicable a aquellos regímenes laborales especiales que tienen una forma diferente de cálculo de las gratificaciones, básicamente el de las pequeñas empresas y el de trabajo doméstico.
Mientras que, las referencias a la CTS se retoman de un decreto de urgencia del 2014.
No corresponde Pago de Horas Extras a Choferes de Personal
Los trabajadores que prestan servicios intermitentes de espera, como los choferes encargados del traslado del personal de una empresa conforme a las órdenes de esta, no están comprendidos en la jornada máxima u ordinaria de trabajo. Esto en razón a que las labores de estos trabajadores se desarrollan de manera alternada con lapsos de inactividad, en los que no se realiza un trabajo efectivo en forma permanente.
Este constituye el principal lineamiento jurisprudencial que se desprende de la sentencia recaída en la Casación N° 9850-2014 La Libertad, emitida por la Segunda Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema, por la cual se declaró fundado dicho recurso interpuesto en el marco de un proceso ordinario de desnaturalización de contrato.
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No se tiene la Obligación de Consignar el Número de Placa del Vehículo Automotor en la Factura por el Servicio de Estacionamiento Vehicular.
Informe N° 163-2016- SUNAT/5D0000.
Según lo dispuesto por el inciso o) del numeral 1 del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N.° 188-2010/SUNAT, norma que amplía el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) a la Factura y documentos vinculados a esta, incorporado por la Resolución de Superintendencia N.° 185-2015/SUNAT, en la prestación de servicios de mantenimiento, seguros, reparación y similares para vehículos automotores, el emisor electrónico de la factura electrónica debe ingresar en esta, entre otra información, el número de placa del vehículo automotor respectivo.
Al respecto, es de señalar que la prestación del servicio de estacionamiento vehicular consiste en la cesión de un espacio determinado para estacionar un vehículo dentro de un establecimiento acondicionado para el efecto, al no tener ello implicancia alguna en cuanto al funcionamiento de dicho vehículo.
Por lo expuesto, se concluye que el citado servicio no se encuentra comprendido dentro de los alcances del término “similares” a que hace referencia el inciso o) del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N.° 188-2010-SUNAT.
ver informe en: Portal web del SUNAT
¿Conoces que es un Activo Apto?
El párrafo 5 de la NIC 23 (versión 2009), define a un Activo apto, como aquel que requiere, necesariamente de un período sustancial antes de estar listo para el uso al que esta destinado (activos tangibles o intangibles) o para la venta (inventarios o existencias). Este sería el caso de la construcción de una planta, en donde el proceso y la culminación de ésta tomarán un período significativo para estar listo para su uso.
También sería el caso de maquinarias, naves o aeronaves en construcción.
Este período comienza con el primer desembolso realizado para la adquisición, construcción o producción de un activo apto y termina cuando el activo esta esencialmente completo o listo para su uso esperado.
¿Qué debo hacer en caso de pérdida, robo o extravío de los comprobantes de pago?
¿Qué debo hacer en caso de pérdida, robo o extravío de los comprobantes de pago?
Si se extravían sin emitir (en blanco)
Paso 1- Presentar la denuncia del hecho en la comisaría del lugar más cercano.
Paso 2.- Tramitar la baja de comprobantes de pago perdidos, robados o extraviados, QUE NO HAN SIDO EMITIDOS. Este trámite se puede realizar a través de Internet (www.sunat.gob.pe) con la Clave SOL.
Si se extravían una vez emitidos: Presentar un escrito por la Mesa de Partes de la SUNAT comunicando la perdida, robo o extravío de los COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS, detallando el tipo de documento, la serie y numero. El escrito deberá presentarse dentro de los 15 días hábiles de producido el hecho.
El deposito garantía y el arras están gravados con IGV
El deposito garantía y el arras están gravados con IGV, desde la publicación del decreto legislativo 1116 que entro en vigencia en 2012 donde se modificó la Ley del IGV y se incorporaron nuevos párrafos al articulo 3° referente a las siguientes definiciones:
- venta (inciso a, numeral 1)
- servicios (inciso c, numeral 1)
- contrato de construcción (inciso f)
Considerando dentro de cada uno de los casos las arras y depósito o garantía que superen el límite establecido en el Reglamento.
Precisamente este limite fue incorporado al Reglamento del IGV por el Decreto Supremo N° 161-2012/SUNAT vigente desde el 29.08.2012 adicionando el numeral 10 del articulo 2° referido al ámbito de aplicación del impuesto y del nacimiento de la obligación tributaria, el cual estableció lo siguiente:
«10. DE LOS LIMITES PARA ARRAS, DEPOSITO O GARANTÍA
Las arras, depósito o garantía a que se refieren los incisos a), c) y f) del articulo 3 del Decreto no deben superar, de forma conjunta, el límite ascendente al 3% del valor venta, de la retribución o ingreso por la prestación de servicio o del valor de construcción. En caso el monto de los referidos conceptos no se encuentre estipulado expresamente en el contrato celebrado por concepto de arras, depósito o garantía, se entenderá que el mismo supera el porcentaje antes señalado, dando origen al nacimiento de la obligación tributaria por dicho monto.«
Los criterios de vinculación
Los criterios de vinculación, ¿Cuáles son los criterios que utiliza la legislación peruana para determinar la vinculación entre personas, empresas y entidades?
A continuación, el detalle de éstos supuestos de vinculación según el artículo 24° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 24°.- PARTES VINCULADAS
Para efecto de lo dispuesto en la Ley, se entenderá que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando se dé cualquiera de las siguientes situaciones:
- Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento (30%) del capital de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
- Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
- En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital pertenezca a cónyuges entre sí o a personas naturales vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
- El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca, en más del treinta por ciento (30%), a socios comunes a éstas.
- Las personas jurídicas o entidades cuenten con uno o más directores, gerentes, administradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten.
- Dos o más personas naturales o jurídicas consoliden Estados Financieros.
- Exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato se considerará vinculado con aquellas partes contratantes que participen, directamente o por intermedio de un tercero, en más del treinta por ciento (30%) en el patrimonio del contrato o cuando alguna de las partes contratantes tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, comerciales u operativos que se adopten para el desarrollo del contrato, caso en el cual la parte contratante que ejerza el poder de decisión se encontrará vinculado con el contrato.
- En el caso de un contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, la vinculación entre cada una de las partes integrantes del contrato y la contraparte deberá verificarse individualmente, aplicando alguno de los criterios de vinculación establecidos en este artículo. Se entiende por contraparte a la persona natural o jurídica con la que las partes integrantes celebren alguna operación con el fin de alcanzar el objeto del contrato.
- Exista un contrato de asociación en participación, en el que alguno de los asociados, directa o indirectamente, participe en más del treinta por ciento (30%) en los resultados o en las utilidades de uno o varios negocios del asociante, en cuyo caso se considerará que existe vinculación entre el asociante y cada uno de sus asociados. También se considerará que existe vinculación cuando alguno de los asociados tenga poder de decisión en los aspectos financieros, comerciales u operativos en uno o varios negocios del asociante.
- Una empresa no domiciliada tenga uno o más establecimientos permanentes en el país, en cuyo caso existirá vinculación entre la empresa no domiciliada y cada uno de sus establecimientos permanentes y entre todos ellos entre sí.
- Una empresa domiciliada en territorio peruano tenga uno o más establecimientos permanentes en el extranjero, en cuyo caso existirá vinculación entre la empresa domiciliada y cada uno de sus establecimientos permanentes.
- Una persona natural o jurídica ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de una o más personas jurídicas o entidades. En tal situación, se considerará que las personas jurídicas o entidades influidas están vinculadas entre sí y con la persona natural o jurídica que ejerce dicha influencia. Se entiende que una persona natural o jurídica ejerce influencia dominante cuando, en la adopción del acuerdo, ejerce o controla la mayoría absoluta de votos para la toma de decisiones en los órganos de administración de la persona jurídica o entidad.
Reembolso de Gastos a No Domiciliados
Reembolso de gastos a no domiciliados
La empresa domiciliada en el Perú que reembolsa a una empresa no domiciliada los gastos asumidos por esta última a su favor, no debe efectuar retención por concepto de Impuesto a la Renta, aun cuando respecto de tales gastos, así como del reembolso mismo, se haya emitido comprobantes de pago a nombre de esta y de quien debe reembolsar tales gastos, respectivamente. INFORME N.° 138-2015-SUNAT/5D0000
El reembolso no puede ser considerado como un ingreso (criterio contenido en el Informe 009-2010-SUNAT/2B0000), en rigor no constituye renta, por lo que si no existe una renta a favor de la empresa no domiciliada entonces no existe renta de fuente peruana gravada que se encuentre sujeta a retención.
Por otro lado, se precisa que la emisión de comprobantes de pago respecto de los gastos asumidos por quien tiene derecho a su reembolso, así como del reembolso mismo, no cambia el sentido del informe.
Bajo dicha premisa, los pagos que se realicen a sujetos no domiciliados por concepto de reembolsos no se encuentran sujetos a retención del Impuesto a la Renta.
Pago de Indemnización por Incumplimiento Contractual No Constituye Gasto Deducible para efecto del Impuesto a la Renta
Pago de Indemnización por Incumplimiento Contractual No Constituye Gasto Deducible para efecto del Impuesto a la Renta
Casación N° 8407-2013-Lima (Corte Suprema) La Corte Suprema señala que conforme al artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta dicha indemnización incumple con el principio de causalidad porque no tiene por finalidad producir y/o mantener la fuente generadora de la renta sino satisfacer una obligación de pago generada por incumplimiento contractual.
Preguntas y Respuestas sobre Comprobantes de Pago
¿En qué momento se deben entregar los comprobantes de pago? ¿qué debo hacer en caso de pérdida, robo o extravío de los comprobantes?
Si cambio de domicilio fiscal, ¿puedo seguir emitiendo comprobantes con la dirección anterior? Aquí les alcanzo las respuestas a todas estas interrogantes, es un práctico informe que el equipo de orientación de sunat preparo (orientacion.sunat.gob.pe).
Preguntas y respuestas sobre comprobantes de pago:
1. ¿Para qué sirven los Comprobantes de Pago?
A las empresas les sirve para:
– Sustentar la posesión de su mercadería.
– Contabilizar sus adquisiciones en el Registro de Compras.
– Sustentar su costo o gasto para efecto tributario.
Para los consumidores finales les sirve para:
– Demostrar la titularidad del bien.
– Contar una constancia de haber realizado este pago. En el caso de haber realizado un pago adelantado por la compra de un bien o la contratación de un servicio, usted deberá recibir un comprobante.
– Presentar un reclamo, solicitar cambio de un artículo que compró o la mejora de un servicio contratado.
– Participar del sorteo de Comprobantes de Pago.
2. ¿A partir de qué monto estoy obligado a emitir Comprobantes de Pago?
A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el usuario del servicio le pide por menos de ese monto, también debe hacerlo.
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Recontratación de un Trabajador Permanente
De acuerdo con el artículo 78 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, los trabajadores permanentes que cesen no podrán ser recontratados bajo ninguna de las modalidades de contratación a plazo fijo, salvo que haya transcurrido un año del cese.
El legislador entiende con acierto que este tipo de nuevas contrataciones que pretenden variar la duración del contrato podrían encubrir, en buena cuenta, un acto de renuncia del trabajador. No se trata, sin embargo, de un supuesto de desnaturalización del contrato a plazo fijo en sentido estricto. En puridad de términos, estamos ante la desnaturalización del contrato bajo modalidad cuando una relación laboral a plazo determinado se pacta válidamente, pero una circunstancia sobreviniente modifica su naturaleza. La continuación de la labor, vencido el plazo pactado o con posterioridad a la culminación de la obra convenida, son un claro ejemplo. En la recontratación a plazo determinado nos encontramos ante el incumplimiento de una prescripción legal.
Por lo demás, la desnaturalización se sanciona expresamente –artículo 77 de la ley– con la conversión del contrato a plazo fijo en uno de duración indeterminada. La recontratación a plazo dentro del año del cese no es válida, pero curiosamente no se prescribe pena alguna. La jurisprudencia, con inobjetable criterio, se orienta por considerar el nuevo contrato como uno de plazo indefinido.
Sin embargo, No todos los trabajadores contratados a plazo indefinido tienen la calidad de ‘permanentes’, sino únicamente aquellos que han superado el período de prueba. En consecuencia:
** Los trabajadores cuyo vínculo laboral se extinguió antes de superar el período de prueba pueden ser recontratados a plazo fijo.
** Los trabajadores contratados a plazo indefinido que cesen habiendo superado el período de prueba no podrán ser recontratados bajo cualquier modalidad hasta que transcurra un año del cese.
** Es factible la recontratación a plazo dentro del año del cese si se trata de un contrato a jornada parcial.
tomado de: http://www.elperuano.com.pe/noticia-la-recontratacion-untrabajador-44947.aspx 24.08.2016
Implicancias al Modificar el Saldo a favor a través de una Rectificatoria al PDT 621 del IGV
¿ Cómo se determina la infracción tributaria originada por efecto de la presentación de una declaración rectificatoria por parte del contribuyente, la cual disminuye el saldo a favor del IGV declarado originalmente y que incluso genera como resultado un impuesto por pagar ?
Lo explicaremos con el desarrollo del siguiente ejemplo:
Caso: La empresa “Quantico SAC” presento el 20.06.2016 su PDT 621 correspondiente al periodo 05/2016 y tenía las siguientes cifras
| IGV VENTAS | ||
| BASE | TRIBUTO | |
| Ventas Netas | 188,421 | 33,916 |
| IGV COMPRAS | ||
| BASE | TRIBUTO | |
| Compras Netas | 202,111 | 36,380 |
| DETERMINACION DE LA DEUDA – IGV | ||
| IGV Cta. Propia | ||
| Impuesto resultante o saldo a favor | 140 | (2,464) |
Luego el 02.08.2016 presentó su PDT rectificatorio pues hubo un error en las compras, producto de ésta corrección desapareció el saldo a favor y además origina S/. 721 de IGV por pagar:
| IGV VENTAS | ||
| BASE | TRIBUTO | |
| Ventas Netas | 188,421 | 33,916 |
| IGV COMPRAS | ||
| BASE | TRIBUTO | |
| Compras Netas | 184,415 | 33,195 |
| DETERMINACION DE LA DEUDA – IGV | ||
| IGV Cta. Propia | ||
| Impuesto resultante o saldo a favor | 140 | 721 |
DETERMINAR LA SANCIÓN:
Nos encontramos ante la infracción sancionada según el artículo 178, numeral 1 del código tributario “ … o declarar cifras o datos falsos … y/o que generen aumentos indebidos de saldos … o créditos a favor del deudor tributario … “ cuya sanción sera el 50% del tributo omitido o 50% del saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente …
Además debemos tener presente que las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos (5% de S/. 3,950 = S/. 197.50)
SOLUCIÓN:
DETERMINACIÓN DE MULTAS
| 50% del tributo omitido de S/. 721 | 360 |
| 50% del saldo a favor de S/. (2,464) | 1,232 |
| TOTAL MULTAS S/. | 1,592 |
| (menos) Régimen de gradualidad | |
| Será rebajada en 95% si se subsana antes de cualquier requerimiento (70% después del requerimiento hasta la fecha en que venza el plazo otorgado | (1,512) |
| MULTA NETA S/. | 80 |
Entonces la Multa Neta asciende a S/. 80 + intereses moratorios de 0.04% diario (desde el 20.06.2016 al 02.08.2016 = 44 días = S/. 1
Finalmente el importe total de la MULTA incluyendo intereses moratorios será S/. 81
| El código de la Multa será: 6091 CIFR./DAT. FALSOS.DET DEUDA TRIB |
| Código del Tributo asociado: 1011 IGV-OPER. INT.-CTA.PROPIA |
¿Conoces sobre La Reducción o Venta del Descanso Vacacional?
El artículo 19 del Decreto Legislativo N° 713, Ley de Descansos Remunerados, regula la reducción del descanso vacacional.
Se trata de una figura conocida usualmente como «la venta de las vacaciones”. Como es sabido, en el régimen laboral de la actividad privada, las vacaciones anuales deben ser de 30 días.
Por excepción, es dable un acuerdo –cuya forma es necesariamente escrita– por el cual las partes del contrato de trabajo deciden reducir el lapso vacacional de 30 días a no menos de 15 días, con el pago compensatorio de los días de descanso que serán laborados.
De esta manera, si el trabajador conviene en laborar la mitad de su período vacacional, percibirá lo siguiente:
- 15 días de remuneración por el descanso vacacional efectivo,
- 15 días de retribución como compensación por el período vacacional no gozado y
- 15 días más por laborar durante sus vacaciones.
En total, el equivalente a una remuneración y media por los 15 días «que esta vendiendo».
IMPORTANTE: No es posible la “venta” del total del descanso vacacional, sea que se pacte el abono del doble de la remuneración o incluso de un monto mayor, todo pacto en ese sentido es nulo.
La iniciativa para la reducción del descanso vacacional puede provenir del empleador, si por especiales circunstancias requiere que el trabajador labore durante su descanso; o del empleado, si se ve apremiado por necesidades económicas y decide disminuir su descanso para percibir un mayor ingreso.
MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA: Los trabajadores de las micro y pequeñas empresas tienen derecho a 15 días de vacaciones por año, pudiendo reducirlos a 7 días con la compensación correspondiente.
El régimen laboral agrario: no prevé expresamente la posibilidad de reducción.
Cabe destacar que en la legislación comparada se observa una tendencia mayoritaria a no admitir la reducción del descanso, si bien hay que reconocer que el período vacacional aplicable en otras latitudes es bastante menor al vigente en nuestro medio.
tomado de: http://www.elperuano.com.pe/noticia-la-reduccion-del-descanso-vacacional-44543.aspx? por: Germán Serkovic Abogado laboralista 10/08/2016
Factura en Moneda Extranjera por una Operación Sujeta al SPOT
Factura en moneda extranjera por una operación sujeta al SPOT.
(Informe N° 118-2016- SUNAT/5D0000)
En caso se emita una factura en moneda extranjera por una operación sujeta al Sistema de Detraccion y esta sea posteriormente modificada con una nota de débito emitida en la misma moneda, el tipo de cambio que se deberá utilizar para efectos de efectuar el depósito correspondiente a dicho sistema será el promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) en la fecha de emisión de la citada factura.
Sobre Multas por Libros Electrónicos
Sunat publicó la Resolución de Superintendencia Adjunta Operativa N° 031-2016/SUNAT en la que amplía la prórroga de la «No Aplicación de Multas por Libros Electrónicos» hasta el 30 de setiembre de 2016.
¿Conoces Cuánto es la Multa por no Contratar Personas con Discapacidad?
A partir de julio, y durante todo el segundo semestre del año, el Ministerio de Trabajo (Mintra) multará a las empresas privadas con más de cincuenta trabajadores que intencionalmente hayan evitado cumplir con la ley para contratar a personas con discapacidad (al menos 3% del total de sus colaboradores).
El incumplimiento de la ley es considerada una infracción muy grave. La multa sería entre 12 UIT (S/.47,400) y 15 UIT (S/.59,250).
- No se multará a aquellas que sí hayan hecho convocatorias y anuncios a través del centro de empleo del Mintra, pero que, pese a sus esfuerzos, no hayan llegado a la cuota.
- Además la norma exonera de la cuota a las empresas que ofrezcan un puesto o actividad de riesgo o técnicamente muy compleja siempre que presenten un informe interno
Así, las empresas deberán publicar en el centro de empleo del Mintra todos los avisos de empleo que tengan (a todos los niveles), esperar el plazo de cinco días para que el Mintra publique las ofertas, y realizar un informe técnico en caso los postulantes discapacitados no califiquen para el puesto. Dicho informe podría ser elaborado por el área de salud ocupacional de la compañía.
DATO: Según el INEI, 1.5 millones de peruanos tienen algún tipo de discapacidad, equivalente al 5.2% de la población. Más del 75% de personas con discapacidad en el país está fuera del mercado laboral y entre aquellas que buscan trabajo, 12.1% no lo consigue.
¿Sabes Cuando procede un Despido y cuando sólo una Sanción?
No todas las faltas cometidas por el trabajador merecen un despido. La sanción aplicada a diversas faltas se establece según el reglamento interno de la empresa (RIT); mientras que el despido se encuentra regulado por la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N° 003-97-TR y su norma reglamentaria aprobada por Decreto Supremo N° 001-96-TR.
Son causas justas de despido relacionadas con la capacidad del trabajador:
a) El detrimento de la facultad física o mental o la ineptitud sobrevenida, determinante para el desempeño de sus tareas.
b) El rendimiento deficiente en relación con la capacidad del trabajador y con el rendimiento promedio en labores y bajo condiciones similares.
c) La negativa injustificada del trabajador a someterse a examen médico previamente convenido o establecido por ley, o a cumplir las medidas profilácticas o curativas prescritas por el médico para evitar enfermedades o accidentes.
Son causas justas de despido relacionadas con la conducta del trabajador:
a) La comisión de falta grave.
b) La condena penal por delito doloso.
c) La inhabilitación del trabajador.
Falta grave puede ser:
a) El incumplimiento de las obligaciones de trabajo, la resistencia a las órdenes relacionadas con las labores y la reiterada paralización intempestiva de labores.
b) La disminución deliberada y reiterada en el rendimiento de las labores o del volumen o de la calidad de producción.
c) La apropiación consumada o frustrada de bienes o servicios del empleador o que se encuentran bajo su custodia, así como la retención o utilización indebidas de los mismos, en beneficio propio o de terceros.
d) El uso o entrega a terceros de información reservada del empleador, la sustracción o utilización no autorizada de documentos de la empresa, la información falsa al empleador con la intención de causarle perjuicio u obtener una ventaja y la competencia desleal.
e) La concurrencia en estado de embriaguez o bajo influencia de drogas o sustancias estupefacientes.
f) Los actos de violencia, grave indisciplina, injuria y faltamiento de palabra verbal o escrita en agravio del empleador, de sus representantes, del personal jerárquico o de otros trabajadores.
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¿Sabes Como Tributar por la Venta de un Inmueble – Personas Naturales – ?
La venta o enajenación de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, le genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al impuesto, con una tasa de 6.25% sobre la renta neta luego de la deducción del 20% por ser renta de segunda categoría (o el 5% de la renta bruta –sin deducción-).
Para efectos del Impuesto a la Renta se entiende por enajenación, la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y en general todo acto por el que se transmita el dominio a título oneroso.
Por lo tanto, la premisa general es determinar la ganancia de capital originada por la enajenación, para esto: se resta del importe de la venta, su costo computable, finalmente a dicho resultado se le descuenta la deducción fija del 20% por ser renta de segunda categoría y sobre el resultado se aplica la tasa de renta.
Inmuebles gravados
La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Casos en que no existen ganancias por la venta de inmuebles
- En inmuebles adquiridos con anterioridad al 01.01.2004:
En efecto no está gravada con el impuesto a la renta la venta de inmuebles cuya adquisición se haya realizado antes de esta fecha a título oneroso ó gratuito mediante documento de fecha cierta. De esta manera si la adquisición acreditada se realiza antes de esa fecha y la venta se realiza en fecha posterior, al 01.01.2004 la ganancia está inafecta (Una escritura pública, un contrato privado con firma notarial es un documento con fecha cierta).
2. La venta de inmuebles que constituya casa habitación del vendedor:
Se considera casa habitación al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos 2 años y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
3. La venta del inmueble cuyo costo de adquisición es mayor o igual al precio de venta:
En este caso por no existir ganancia, no se genera tampoco impuesto a la renta.
Inmuebles adquiridos a título gratuito (herencia ó anticipos de legítima) y su posterior venta
Los inmuebles adquiridos a título gratuito con anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autoavalúo ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.
Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de manera fehaciente.
Lo antes mencionado se resume en el siguiente cuadro:
| Fecha de Adquisición | Costo para adquisiciones gratuitas |
| Antes del 01.01.2004 | Inafecta, por lo tanto no hay costo. |
| Desde el 01.01.2004 hasta el 31.07.2012 | El costo computable, que se descuenta del precio de venta, equivale al importe del autoavalúo del predio, reajustado por el índice de corrección que establece el MEF cada mes. |
| Desde el 01.08.2012 | El costo computable es igual a cero. Como alternativa, se podrá considerar como costo el que correspondía al transferente, siempre que éste se acredite de forma fehaciente. |
Venta en moneda extranjera – Fecha de operación – Minuta/Contrato
En caso que la venta haya sido pactada en dólares norteamericanos u otra moneda extranjera, el tipo de cambio que se debe utilizar es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la fecha de la operación, es decir, cuando se ha suscrito la minuta ó se ha celebrado el contrato.
Bancarización de la compra – venta
La ley de bancarización establece que para el pago de las obligaciones que son mayores a S/. 3,500 o US$ 1,000 dólares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y financiero, caso contrario no podrán deducirse gastos, costos o créditos. De ocurrir ello (no bancarización), el perjudicado será el adquirente del bien, en caso quiera en el futuro vender el inmueble, pues no podrá sustentar su costo de adquisición, gravándose la totalidad de la venta del bien como ganancia, sin deducción de su costo.
Pago del Impuesto
El pago del impuesto es de cargo de quien vende el inmueble y es definitivo, es decir, que no está vinculado a ninguna otra declaración anual ni pago de regularización.
Se declara y paga por Internet mediante el formulario virtual N° 1665, con el detalle de la operación realizada y se hace efectivo mediante cargo a una cuenta bancaria, tarjeta de crédito ó débito VISA, ó mediante boleta de pago N° 1662, ante cualquier ventanilla de los bancos autorizados, debiendo consignar el período tributario – (mes en que se haya suscrito la minuta) – y como código de tributo el 3021 (Renta de 2ª. categoría – cuenta propia).
Caso Práctico
Una persona adquirió un inmueble en enero de 1989 por la suma de S/. 8’500,000 soles oro y se lo transmite como herencia a su hijo en abril de 2011. El hijo vende el inmueble el 6 de marzo de 2013 por un valor de S/. 350,000 nuevos soles. ¿Cuál será la ganancia y el impuesto a la renta a pagar si el valor del autoavalúo del predio es de S/.100,000?.
(*)El valor del autoavalúo se actualiza multiplicándolo por el Índice de corrección del mes de abril de 2011 que se aplica al 06.03.2013 fecha en que el hijo vende el inmueble (según publicación mensual del MEF).
fuente: http://eboletin.sunat.gob.pe/
Alquiler de ambientes en colegios está afecto al IGV
El alquiler de aulas, campos deportivos, patios, piscinas, auditorios o cualquier otro ambiente de una institución educativa, pública o privada, por el cual se pague una retribución, está gravado con el impuesto general a las ventas (IGV), aun cuando dicho arriendo se realice a otra institución para fines educativos.
Así lo recalcó la Sunat, tras detallar que dicho servicio de alquiler deberá estar sustentado en los respectivos comprobantes de pago emitidos por estos centros, según lo indica el Informe Nº 88-2016-SUNAT/5D0000. De ese modo, la Sunat aclara que no todos los servicios prestados por las entidades educativas están inafectos al pago del IGV, sino solo aquellos que califiquen como “servicios educativos”. Por tanto, no se considerará el alquiler de cualquiera de sus ambientes en esta inafectación.
La inafectación del pago del IGV en los servicios educativos está regulada en el anexo I del D.S. Nº 046-97-EF, que desarrolla hasta cuatro supuestos exonerados del IGV.
Diario El Peruano Miércoles 15 de junio de 2016 p.13
Implementación de lactarios en los centros de trabajo
Se publicó el Decreto supremo 001-2016-MIMP que desarrolla la Ley Nº 29896, norma que establece la implementación de lactarios, aquí les proporciono los principales alcances:
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Los centros de trabajo del sector público y del sector privado, donde laboren veinte (20) o más mujeres en edad fértil deben contar con un lactario, el cual, es un ambiente implementado para la extracción y conservación de la leche materna durante el horario de trabajo, el referido lactario se utilizará hasta que él bebe de la madre trabajadora cumpla los dos primeros años de vida.
Concepto de edad fértil: Se considera como edad fértil a las mujeres entre 15 a 49 años de edad.
Ubicación del lactario: Debe estar alejado de áreas peligrosas, contaminadas, u otras que impliquen riesgo para la salud e integridad de las personas.
La norma legal señala que deberá estar ubicado en el primer o segundo piso de la institución, pero en caso se disponga de ascensor podrá ubicarse en pisos superiores.
Además se señala que el uso del lactario será exclusivo como lactario (no se puede alternar usos), por lo que el área que se designe deberá prepararse exclusivamente para ello.
Características mínimas del lactario:
- Deberá tener un mínimo de diez metros cuadrados.
- Deberá contar con elementos que permitan brindar la privacidad necesaria, tales como cortinas o persianas, biombos, separadores de ambientes, entre otros.
- Deberá contar con elementos mínimos tales como: mesas, sillas y/o sillones con abrazaderas, dispensadores de papel toalla, dispensadores de jabón líquido, depósitos con tapa para desechos, entre otros elementos, que brinden bienestar y comodidad a las usuarias para la extracción y conservación de la leche materna.
- Deberá contar con una refrigeradora o friobar en buen estado de funcionamiento para la conservación exclusiva de la leche materna (el no contar con refrigeradora o frigobar hará que no se considere lactario al espacio asignado como tal)
- Deberá tener en cuenta las medidas de accesibilidad para toda madre, incluidas aquellas con discapacidad, en un lugar de fácil y rápido acceso para las usuarias.
- Deberá contar con un lavabo propio, o dispensador de agua potable y demás utensilios de aseo que permitan el lavado de manos.
Frecuencia y tiempo de uso del servicio de lactario: El tiempo de uso del lactario durante el horario de trabajo no podrá ser inferior a una hora por día. Se podrá establecer un tiempo de uso mayor mediante decisión unilateral del empleador, contemplado en el Reglamento Interno de Trabajo, o mediante común acuerdo entre la madre trabajadora y el empleador, o mediante convenio colectivo.
La frecuencia y oportunidad del uso del lactario: son determinadas por la madre trabajadora.
El Reglamento Interno de Trabajo o similar deberá señalar obligatoriamente el tiempo de uso del lactario aplicable en cada institución, así como las condiciones que deben observarse en el uso del lactario en los centros de trabajo.
Responsabilidad del cumplimiento: La responsabilidad en el cumplimiento de la presente norma recae en la institución empleadora.
En caso de incumplimiento por parte de los empleadores del sector privado o del sector público cuyo régimen laboral es el de la actividad privada, la fiscalización estará a cargo del Sistema de Inspección de Trabajo.
Plazo de implementación: El plazo para la implementación de lactarios en las instituciones del sector público y privado es de 90 días hábiles contados a partir del día siguiente de la publicación del presente Decreto Supremo; es decir hasta el 16 de junio del presente año.
No aplicar esta norma o no implementar el lactario será considerado “ Infracción grave en materia de relaciones laborales”.
Vigencia: La referida norma entrará en vigencia a partir del día 10 de febrero de 2016.
Decreto Supremo N° 001-2016-MIMP publicado 09/02/2016
Beneficios del trabajador afectado por tuberculosis
Se aprobó el Reglamento de la Ley Nº 30287, Ley de prevención y Control de la Tuberculosis en el Perú, el Decreto Supremo N°021-2016-SA.
Mediante su capítulo V, se establece los beneficios del trabajador afectado por tuberculosis, los cuales son:
- El trabajador afectado deberá informar a su empleador el diagnóstico a fin de acceder a los beneficios establecido por la Ley N° 30287 (en adelante la Ley) y el presente Reglamento.
- El empleador una vez informado del diagnóstico está obligado a mantener reserva y discreción necesaria, y asegurar que no medien actos discriminatorios de ningún tipo.
- Los trabajadores afectados, además de los derechos que establecidos por Ley, tienen los siguientes derechos:
- En caso se compruebe que el despido del trabajador ha sido motivado solo por ser una persona afectada por tuberculosis, se considerará despido nulo por ser acto discriminatorio. La nulidad de despido se sujetará a las disposiciones laborales vigentes.
- La persona afectada por tuberculosis no será víctima de actos discriminatorios en lugar de trabajo, considerándose este un acto de hostilidad equiparable al despido.
- El empleador debe implementar medidas orientadas a prevenir y sancionar la comisión de actos discriminatorios, así como una instancia en la empresa que se encargue de la prevención e intervención en estos casos.
- El empleador brinda al trabajador afectado por la tuberculosis, las facilidades para el uso efectivo descanso respectivo señaladas por el médico tratante, que garantice su adecuada recuperación para su próximo retorno al lugar de trabajo.
- El tratamiento supervisado se brinda en el establecimiento de salud más cercano al domicilio o centro laboral del afectado por tuberculosis, siguiendo los procedimientos de referencia y derivación correspondiente según la Norma Técnica de Salud vigente.
Seguir leyendo Beneficios del trabajador afectado por tuberculosis
¿Cuándo debo pagar las detracciones?
¿Cuándo debo pagar las detracciones?
El pago de la detracción del IGV debe realizarse:
- hasta la fecha del pago parcial o total al proveedor o
- dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el registro de compras, lo que ocurra primero.
- Si la detracción se realiza oportunamente, el IGV anotado en el comprobante de pago, otorga derecho al crédito fiscal, en el periodo en que éste fue anotado en el registro de compras.
- Si la detracción se realiza fuera de fecha, el crédito fiscal podrá usarse a partir del período en que se efectúa el depósito de la detracción.
Ejemplos:
- En el caso de comprobantes de pago incluidos en el registro de compras de abril y cancelados en el mismo mes.
- el depósito de la detracción debe realizarse en ese mes: es decir abril.
b. En caso que el depósito de la detracción se realizara dentro de los primeros 5 días hábiles de mayo,
- la detracción se habría realizado fuera de plazo y el crédito fiscal no podría usarse en el mes de abril, sino en el mes de mayo, debiendo incluirse en el registro de compras de dicho periodo (mayo).
Ver Informe N° 063-2009-SUNAT/2B0000
Emisión de notas de crédito
Cuidado con esto:
Las notas de crédito generadas por la devolución o no aceptación de bienes vendidos deben emitirse el mismo mes en que se emitieron las facturas a ser anuladas. Si se emiten con posterioridad, deberá acreditarse el diferimiento de la devolución. Ver Informe sunat No. 042 -2004-SUNAT-2B0000.
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO CON APLAZAMIENTO
A tener en cuenta:
Luego de presentada la declaración determinativa de impuestos, procede la cancelación del tributo, siendo éste el momento desde el que podemos solicitar:
- su aplazamiento hasta por 6 meses,
- fraccionamiento hasta por 72 meses, o
- combinar y solicitar ambos a la vez.
La solicitud se presenta en el Formulario Virtual N° 0687 – Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria – Art 36° del Código Tributario y será autorizado por la SUNAT, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
- Haber presentado todas las declaraciones juradas por las deudas a fraccionar, a menos que la deuda este contenida en una resolución de determinación o se trate de deudas correspondientes al NRUS.
- Haber cancelado la totalidad de las órdenes de pago por cuotas vencidas y pendientes de pago de otros regímenes de aplazamiento y/o fraccionamiento.
- No tener la condición de no habido.
- No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.
- Formalizar las garantías ofrecidas y haber pagado la cuota de acogimiento, cuando corresponda.
¿Cuales son las Infracciones que SUNAT no aplicará en 2016?
La administración tributaria ha publicado diversas resoluciones de superintendencia nacional adjunta operativa, en las cuales se dan las indicaciones que a continuación se detallan:
- Hasta el 31 de diciembre de 2016 no se sancionará:
- A los contribuyentes comprendidos en el régimen general o en el régimen especial del impuesto a la renta cuyas ventas anuales no superen las ciento cincuenta (150) unidades impositivas tributarias, cuando incurran en la infracción referida a no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.
- a los contribuyentes del nuevo RUS cuando incurran en la infracción del numeral 1 del artículo 174 (no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión) y numeral 7 del artículo 177 del código tributario (no comparecer ante la administración tributaria o comparecer fuera del plazo).
- Hasta el 30 de junio de 2016 no se sancionará con los numerales 2, 5 y 7 del artículo 175 (llevar libros de contabilidad sin observar las formas y condiciones establecidas, llevar libros contables con atraso mayor al permitido y no conservar los libros y registros durante el plazo de prescripción), al igual que el numeral 2 del artículo 176 del código tributario (no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos).
3. Inaplicación de la sanción tipificada en el numeral 1 del artículo 178, por la disminución de los saldos a favor del impuesto a la renta, producto de una declaración jurada rectificatoria (multa del 50% del saldo indebidamente indeterminado).
- Finalmente, el caso más reciente es el relacionado a no sancionar con las infracciones de los numerales 1 y 2 del artículo 176 del código tributario (no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos y no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos), siempre y cuando sus ventas, así como sus compras, por cada uno de ellos, no supere la media (1/2) UIT.
Ley que establece el retiro «de hasta el 95.5% del total del fondo disponible en la AFP»
Flash Laboral
Ley que modifica el Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, que amplía la vigencia del Régimen Especial de Jubilación Anticipada.
Ley N° 30425.
Mediante la norma materia de comentario se aprueba prorrogar el Régimen Especial de Jubilación Anticipada para desempleados en el Sistema Privado de Pensiones hasta el 31 de diciembre de 2018.
Asimismo, se dispone adicionar la vigésima cuarta disposición final y transitoria al Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, cuyo texto establece que el afiliado a partir de los 65 años de edad podrá elegir entre percibir la pensión que le corresponda en cualquier modalidad de retiro o solicitar a la AFP la entrega de hasta el 95.5% del total del fondo disponible de su “Cuenta Individual de Capitalización” en las armadas que considere necesarias.
EMPRESAS NO SUPERVISADAS POR SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES YA NO ESTÁN OBLIGADAS A PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
El Tribunal Constitucional en la sentencia recaída en el Expediente 00009-2014-PI/TC, ha declarado inconstitucional EL ARTÍCULO 5º DE LA LEY Nº 29720, LEY QUE PROMUEVE LAS EMISIONES DE VALORES MOBILIARIOS Y FORTALECE EL MERCADO DE CAPITALES:
¿Pero que dice la Ley 29720 en su articulo 5° que ha sido declarado inconstitucional?
El artículo 5° de la Ley 29720 establece lo siguiente: “Las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de CONASEV (en la actualidad, Superintendencia de Mercado de Valores – SMV), cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3000 UIT, deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú, conforme a las normas internacionales de información financiera y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine CONASEV. La UIT de referencia es la vigente el 1 de enero de cada ejercicio. Los estados financieros presentados son de acceso al público En caso de que CONASEV detecte que algunas de las sociedades o entidades a que se refiere el presente artículo no cumple con la obligación de presentar los referidos estados financieros anuales, puede, con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sanción administrativa de amonestación o multa no menor de 1 ni mayor de 25 UIT”
Plazo para pagar utilidades !!!
Las empresas que se encuentren dentro del régimen general y que el año anterior tuvieron más de 20 trabajadores, deben realizar el pago de las utilidades a trabajadores en un periodo no mayor a los 30 días naturales a partir del vencimiento del plazo para presentar la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del periodo 2015 (en el cronograma de Sunat es entre el 23 de marzo y el 7 de abril del 2016).
Además, si se exceden de esos 30 días adicionales y con el previo requerimiento escrito del trabajador, la empresa será responsable del pago del interés legal por no abonar a tiempo las utilidades a sus trabajadores.
Sunat no Sancionará «El No Presentar Declaración de Impuestos» Si sus Ingresos No Superan 1/2 UIT
Con fecha 28 de enero de 2016 se emitió la resolución de superintendencia N° 006-2016/SUNAT/600000 con la cual se dispone que la administración tributaria aplicará su facultad discrecional de no sancionar las infracciones tipificadas en los numerales 1) y 2) del artículo 176° del Código Tributario, a los contribuyentes cuyo importe de sus ventas así como de sus compras, por cada uno de ellos, no superen la media (1/2) Unidad Impositiva Tributaria (UIT); es decir S/. 1,975
Las infracciones a que hace referencia esta resolución son las siguientes:
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Artículo 176º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones:
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Sin embargo, se emitirá la sanción correspondiente si dentro del plazo otorgado por la SUNAT, como consecuencia de la notificación de una esquela de omisos, no se cumple con la presentación de las declaraciones o comunicaciones requeridas.
Esta resolución entró en vigencia a partir de la fecha de su emisión (28.01.2016) y será de aplicación, inclusive, a las infracciones cometidas o detectadas con anterioridad a dicha fecha.
Finalmente se señaló que no procederá efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las infracciones que son materia de discrecionalidad en la presente Resolución de Superintendencia, realizados hasta antes de su vigencia.
fuente: Resolución de superintendencia N° 006-2016/SUNAT/600000
trabajadores pueden girar recibos por honorarios a sus empleadores por servicios adicionales a los prestados dentro del marco de una relación laboral
El Tribunal Fiscal permite que trabajadores giren recibos por honorarios a sus empleadores por servicios adicionales a los prestados dentro del marco de una relación laboral
Mediante la Resolución No. 5199-5-2014, el Tribunal Fiscal ha revocado una Resolución de Intendencia de la Administración Tributaria, a través de la cual acotaron las retribuciones pagadas por un empleador mediante recibos por honorarios por los servicios prestados por un trabajador que, adicionalmente a su cargo de gerente de la empresa, fue contratado para efectuar estudios de suelos y proyectos de puentes, así como asesoramiento técnico.
Pese a que la Administración Tributaria fundamentó su decisión en que los gerentes son dependientes de la empresa en la cual prestan sus servicios, el Tribunal desestimó la relevancia de la subordinación en el caso concreto, aduciendo que “no existe norma en el ordenamiento jurídico peruano ni criterio jurisprudencial que haya fijado que quien presta servicios a terceros bajo un vínculo laboral, esté impedido de prestarle servicios a su mismo empleador bajo otro tipo de vínculo, es decir, bajo un vínculo de naturaleza no laboral”.
En ese sentido, dado que no se acreditó que las labores de estudio de suelos, proyectos de puentes y asesoramiento técnico se hubiesen prestado en forma subordinada, tampoco se registró que la recurrente hubiera tenido la obligación de pagar las aportaciones a Essalud en virtud de dichas prestaciones.
La referida Resolución puede ser apreciada en el siguiente enlace
Plazo para el depósito de CTS, operaciones en dólares y 9%
- Plazo máximo para el pago de la CTS: 16 de noviembre
De acuerdo con el TUO de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, Decreto Supremo Nº 001-97-TR (01.03.97), el presente mes corresponde realizar los depósitos correspondientes a la CTS de aquellos trabajadores sujetos al régimen de la actividad, siendo las fechas límites las siguientes:
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- Moneda del depósito y tipo de cambio
El depósito deberá ser efectuado por el empleador a nombre del trabajador, y a elección individual de éste, en moneda nacional o extranjera. En este último caso, el empleador, a su elección, efectuará directamente el depósito en la moneda extranjera señalada por el trabajador o entregará al depositario elegido el monto correspondiente al depósito en moneda nacional, con instrucciones en tal sentido, siendo de cargo del depositario efectuar la transacción correspondiente.
Artículos 24º y 25º, D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
3.- La bonificación extraordinaria del 9% no se considera para la CTS
El pasado 24/06/2015 a través de la Ley Nº 30334 se aprobó la inafectación de las gratificaciones y aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad y el abono a los trabajadores de una bonificación extraordinaria del 9% determinada en relación a los montos que los empleadores abonaban al essalud con relación a las gratificaciones de julio y diciembre, pues estas norma dispuso que dicho importe ahora será abonada a los trabajadores bajo la modalidad de bonificación extraordinaria de carácter temporal no remunerativo ni pensionable.
Por ello, esta bonificación:
– No está afecta a ningún tributo ni aportación que grave remuneraciones, salvo renta de quinta categoría.
– No se tomará en cuenta para definir derechos pensionarios.
– No servirá de base de cálculo para el pago de la CTS ni de ningún otro beneficio social.
| Computo de la bonificación extraordinaria para beneficios sociales | ||||||||
| Beneficio | CTS | vacaciones | gratificaciones | Horas extras | Descanso semanal | feriados | utilidades | Indemnizaciones |
| Bonificación extraordinaria Ley N° 30334 | NO | NO | NO | NO | NO | NO | NO | NO |
No existe obligación de llevar Registro de Costos si la actividad no implica la producción de bienes.
No existe la obligación de llevar Registro de Costos tratándose de empresas de servicios, comercialización u otra actividad que no implique la producción de bienes.
Según el Informe emitido por SUNAT N° 135- 2015-SUNAT No existe la obligación de llevar Registro de Costos tratándose de empresas de servicios, comercialización u otra actividad que no implique la producción de bienes.
En el informe en mención se consultó a la Administración Tributaria si las empresas de servicios, comercialización u otra actividad que no sea la producción de bienes tienen la obligación de llevar Registro de Costos.
Para responder la Administración Tributaria realizó el análisis de la consulta considerando la siguiente base legal: El artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta señala que los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. A su vez, el numeral 12.2 del artículo 12° de la R.S N° 234-2006/SUNAT, prevé que los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar como mínimo:
– Libro de Inventarios y Balances
– Libro diario
– Libro Mayor
– Registro de Compras
– Registro de Ventas e ingresos
De igual manera, el artículo 62° de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que los contribuyentes en razón de la actividad que desarrollen, deban practicar inventario y valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los métodos señalados en dicho artículo. Ahora bien, sobre la obligación de llevar el registro de costos, el Tribunal Fiscal ha señalado en la RTF N° 08246-8-2015, la cual constituye jurisprudencia de observancia obligatoria que: “(…) se excluye de dicha obligación a los contribuyentes empresas o sociedades comercializadoras y prestadoras de servicios, dado que no cuentan con un proceso productivo en los términos mencionados, a pesar de contar con inventarios materiales y de que sus ingresos brutos anuales del ejercicio precedente estén dentro del ámbito de aplicación del inciso a) bajo análisis, siendo que aquellas estarán obligadas a registrar información en el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y en el Registro de Inventario Permanente Valorizado.” Teniendo en cuenta los argumentos precedentes y, en especial la Resolución del Tribunal Fiscal, el presente informe emitido por la Administración Tributaria concluye que no existe la obligación de llevar el Registro de Costos tratándose de empresas de servicios, comercialización u otra actividad que no implique la producción de bienes.
El referido informe puede ser ubicado en la siguiente dirección del portal de SUNAT: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i135-2015.pdf
(RTF 8246-8-2015 publicada 08/09/2015)
¿Qué sanción se aplica si no entrego Comprobantes de Pago?
¿Qué sanción se aplica si no entrego Comprobantes de Pago?
No entregar comprobantes de pago es una infracción tributaria, sancionada con el cierre temporal del establecimiento comercial u oficina del independiente.
Esta infracción se encuentra tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario y normas modificatorias:
- La no entrega de comprobantes de pago (174°, numeral 1)
- la entrega de comprobantes que no reúnen los requisitos (174°, numeral 2)
- la entrega de comprobantes que no corresponden al régimen del deudor tributario (174°, numeral 3)
Estas infracciones son sancionadas con cierre del establecimiento o con multas, dependiendo del Régimen Tributario en el que se encuentre el contribuyente. Las multas mencionadas tienen como referencia la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o los ingresos mensuales:
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BASE LEGAL (CÓDIGO TRIBUTARIO) – Artículo 174 |
Régimen General del Impuesto a la Renta |
Régimen Especial del Impuesto a la Renta y Cuarta Categoría |
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) |
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Numeral 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. |
Cierre |
Cierre |
Cierre |
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Numeral 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión |
50% de la UIT o cierre |
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0.3% de cuatro veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría o cierre. |
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Numeral 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada a la que se hubiese acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. |
50% de la UIT o cierre |
25% de la UIT o cierre |
0.3% de cuatro veces el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría o cierre. |
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SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, sunat podrá sustituir la sanción de cierre temporal por una multa:
- la cual será equivalente al 5% del importe de los ingresos netos, de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso la multa exceda a 8 UIT (artículo 183°, inciso a).
* Sin embargo, la multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT.
En aquellos casos en que la no emisión u otorgamiento de comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de 1 UIT.
Casos en los que se emitirán facturas, requisitos
Factura
Casos en los cuales se emitirán facturas:
- En las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal.
- En operaciones con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
- En la operaciones de exportación.
- En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, conforme los incisos e) y g) del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Requisitos de las facturas:
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INFORMACIÓN IMPRESA |
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA |
Datos de identificación del obligado:
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Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquiriente o usuario |
Denominación del Comprobante:
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Número de RUC del adquiriente o usuario |
Numeración:
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Bien vendido o cedido en uso, descripción o tipo de servicio prestado, indicando la cantidad, unidad de medida, número de serie y/o número de motor. |
Datos de la imprenta que realizo la impresión:
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Precios unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesión de servicios prestados |
| Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa gráfica | Valor de la venta o importe del servicio prestado, sin incluir los tributos que afectan la operación ni otros cargos. |
Destino del original y las copias:
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Monto discriminado de los tributos que gravan la operación y otros cargos adicionales, indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa correspondiente. |
| Número de la guía de remisión u otro documento relacionado con la operación. | |
| Fecha de emisión | |
| Código de autorización emitido por el Sistema de Control de Órdenes de Pedido (SCOP), en la venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. |
Factura Negociable, y plazo para baja de stock actuales.
Concepto y propósito de la Factura Negociable
La Ley N° 29623 estableció un nuevo título valor, al que se denomina «Factura Negociable», el cual puede:
-Transferirse a terceros
-Cobrarse
-Protestarse
-Ejecutarse, en caso de incumplimiento
Este título valor se imprime como una tercera copia de las facturas y recibos por honorarios. Tiene anverso y reverso, y debe tener las características y requisitos previstos en la ley y sus normas reglamentarias.
Factura Negociable, y plazo para baja de stock actuales:
Con fecha 13/08/2015 sunat publicó la Resolución N° 211-2015/SUNAT donde se establece lo siguiente: todos tienen que adecuarse a la factura negociable.
Es decir, la mencionada Resolución de Superintendencia 211-2015, reglamenta la obligatoriedad de la incorporación de la tercera copia: factura negociable para las facturas comerciales y recibos por honorarios, siendo una obligación la incorporación de la tercera copia llamada “factura negociable” para todos los contribuyentes que pertenecen al régimen general y régimen especial que emiten facturas físicas, recibos de honorarios y facturas electrónicas.
Por lo mencionado, los emisores de los comprobantes de pago deben dar de baja las facturas comerciales o recibos por honorarios impresos y/o importados autorizados hasta antes de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, dentro de los siguientes plazos:
1.- todos los que emitan los documentos mencionados y que éstos hayan sido impresos y/o importados hasta el 31.12.2014 deberán dar de baja todo su stock de facturas hasta el 31.10.2015, pues éstas perderán su condición de comprobante de pago, y deberán emitir las nuevas facturas conteniendo el ejemplar de “factura negociable”
Ó
2.- todos los que emitan los documentos mencionados y que éstos hayan sido impresos y/o importados desde el 01.01.2015 hasta el 30.08.2015 deberán dar de baja todo su stock de facturas hasta el 31.12.2015, pues éstas perderán su condición de comprobante de pago, y deberán emitir las nuevas facturas conteniendo el ejemplar de “factura negociable”
ESTO QUIERE DECIR QUE EN LOS PRÓXIMOS DÍAS TODOS NUESTROS EJEMPLARES DENOMINADOS FACTURAS PERDERÁN VIGENCIA Y TENEMOS QUE SOLICITAR IMPRESIONES NUEVAS CONTENIENDO EL FORMATO REQUERIDO POR SUNAT (ADICIONAR LA FACTURA NEGOCIABLE).
NOTA: Sin embargo, esta norma no es aplicable para los que emitan ticket factura (bajo inscripción con el formulario N° 845).
Base legal:
Ley N° 29623, Reglamento D.S. N° 208-2015-EF y resolución 211-2015/SUNAT
Modelo de la factura negociable: http://bit.ly/1WQtLk9
¿Los pagos realizados a entidades públicas (por concepto de tasas) que no otorgan un comprobante de pago, son deducible para efectos tributarios?
¿Los pagos realizados a entidades públicas (por concepto de tasas) que no otorgan un comprobante de pago, son deducible para efectos tributarios?
Nos referimos a los pagos efectuados por concepto de tasas que efectúan las empresas y que se realizan obedeciendo a la realización de diferentes trámites en los organismos estatales, para cuyo efecto se emite un simple recibo de pago; o en su caso, dicho pago se ejecuta en el Banco de la Nación, lugar donde se otorga el documento del depósito respectivo, no siendo estos un comprobante de pago, entonces surge la consulta: ¿el pago de estas tasas se deben considerar o no como gasto deducible para el Impuesto a la Renta?, y para efecto que proceda su deducción ¿deben estar sustentados con un comprobante de pago?
Para analizar este caso debemos tener en cuenta lo dispuesto en el numeral 2 artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago, el cual señala que se encuentran obligados a emitir comprobantes de pago entre otros, las personas naturales o jurídicas que presten servicios entendiéndose como tales a toda acción o prestación a favor de un tercero a título gratuito u oneroso; no obstante en dicho numeral se indica que la definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las entidades del Sector Público Nacional que generen ingresos que constituyan tasas.
Por consiguiente, no existe obligación de emitir comprobante de pago tratándose de prestaciones realizadas por entidades del Sector Público Nacional que generen tasas, por lo que los usuarios de estos servicios no requerirán de comprobante de pago para sustentar el gasto.
Lo mencionado se basa en el artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta donde se señala que a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirán de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por dicha ley.
En cuanto al término tributo, la Norma II del Título Preliminar del TUO del Código Tributario, dispone que dicho término comprenda al impuesto, la contribución y la tasa, siendo ésta última definida como el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente; por lo que de las normas expuestas, se concluye que los montos por concepto de tasa son deducibles de la renta bruta de tercera categoría, en tanto se cumpla con el principio de causalidad, es decir, que se trate de un gasto necesario para producir y mantener la fuente de la renta no requiriéndose de un comprobante de pago para sustentar el gasto.
- BASE LEGAL:
- – TUO del Código Tributario, Decreto Supremo N° 135-99-EF
- – TUO del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 054-99-EF
- – Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
- – INFORME N° 171-2001-SUNAT/K00000
(*) Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado, no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar, otra característica de la tasa, es que existe una retribución por su pago, es decir, se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestación, algo que no sucede en los impuestos o las contribuciones, que además de ser obligatorio pagarlos, no existe ninguna contraprestación especial.
¿En qué casos se puede despedir a un trabajador con invalidez temporal?
¿En qué casos se puede despedir a un trabajador con invalidez temporal?
Si un trabajador se encuentra gozando de su descanso médico en razón a un accidente o enfermedad, y durante dicho lapso el plazo de su contrato expira, su relación laboral culminará.
La legislación laboral considera como causa de extinción de la relación laboral el vencimiento del plazo en los contratos de duración determinada (temporales o a plazo fijo), explica el laboralista, César Puntriano, director del área laboral de PwC.
De ese modo, cuando vence el plazo del contrato, no nos encontramos técnicamente ante un despido pues no existe la manifestación de voluntad del empleador de dar por terminado el vínculo laboral sino que la culminación opera por la terminación del plazo pactado por acuerdo de las partes.
Tampoco se trata de un acto arbitrario porque tanto el trabajador como el empleador conocían que en una determinada fecha el contrato expiraría, por lo que no habría existido un acto abusivo de la parte empleadora, detalla Puntriano.
Además nada obliga al empresario a renovar los contratos, asegura.
Por lo tanto, si un trabajador se encuentra gozando de su descanso médico en razón a un accidente o enfermedad, común o de trabajo, y durante dicho lapso el plazo de su contrato expira, su relación laboral culminará.
No existe mandato legal que exija al empleador la renovación del contrato durante el lapso de la incapacidad del trabajador, concluye.
Análisis previo
Sin embargo, esta regla deberá ser aplicada previo análisis de la legalidad del contrato a plazo fijo.
Así, detalla Puntriano, la legislación laboral regula nueve modalidades de contratos a plazo fijo más algunos contemplados en regímenes especiales laborales, cuya principal utilidad para el empresario es su carácter temporal.
Sin embargo, existen requisitos sustantivos de validez como la forma escrita y el detalle de la causa objetiva que sustenta su empleo (inicio de actividades, necesidades de mercado, reemplazo, emergencia, etc.) que al ausentarse se genera que la relación laboral sea indeterminada, indica.
Entonces si la relación laboral es indeterminada, ya que no se cumplen los requisitos del contrato, mal puede el empleador terminar por vencimiento de un plazo legalmente inexistente.
Recomendaciones
1. Celebrar contratos a plazo fijo cuando la empresa se encuentre ante un evento temporal que justifique su uso (inicio operaciones, aumento temporal de demanda de productos, estacionalidad, etc.).
- Desarrollar con claridad y precisión la causa que sustenta su utilización.
Tomado de: http://gestion.pe/tu-dinero/que-casos-se-puede-despedir-trabajador-invalidez-temporal-2133966 (Viernes, 05 de junio del 2015).
Obligaciones laborales para una MyPE
Obligaciones laborales para una MyPE
(micro y pequeña empresa):
Cuando se trata de contratar personal para un negocio, es importante tener la información necesaria para gestionar los contratos adecuados, en beneficio del trabajador y el contratante, ya que es parte de la formalización de una empresa.
Un negocio, mayormente se inicia como micro o pequeña empresa:
Microempresa
– De 1 hasta 10 trabajadores.
– Ingresos: Hasta 150 UIT anuales.
Pequeña empresa
– De 1 hasta 50 trabajadores.
– Ingresos: Hasta 850 UIT anuales.
Para ambos, existen dos tipo de régimen para cumplir sus obligaciones laborales:
Régimen Laboral General
> Remuneración: S/. 1025.00 (mínimo).
> Jornada-horarios: 8 horas diarias o 48 horas semanales.
> Jornada nocturna: RMV+sobretasa 35%.
> Descanso semanal: 24 horas y pago por sobretiempo.
> Vacaciones: 30 días, reducción a 15 días.
> Despido arbitrario: 1 ½ remuneraciones por año, tope 12 remuneraciones, fracción en dozavos y treintavos.
> Indemnización especial: 2 remuneraciones por año, tope 12 remuneraciones para trabajadores despedidos del RLG que han sido reemplazados por trabajadores del RLE.
> Seguro social: Trabajador es asegurado regular.
> Pensiones: El trabajador decide el sistema pensionario
Régimen Laboral Especial
> Remuneración: S/. 1025.00 (mínimo).
> Jornada-horarios: 8 horas diarias o 48 horas semanales
> Jornada nocturna: No se aplica
> Descanso semanal: 24 horas y pago por sobretiempo
> Vacaciones: 15 días, reducción a 7 días
> Indemnización especial: No hay
> Seguro social: Trabajador y conductor son asegurados regulares.
> Pensiones: Trabajador y conductor deciden si aportan al sistema pensionario.
Además los derechos excluidos en el régimen laboral especial son:
– CTS
– Gratificaciones de julio y diciembre
– Participación en las utilidades (tienen menos de 20 trabajadores)
– Póliza de seguro de vida
– Asignación familiar
– Sobretasa en trabajo nocturno cuando es habitual.
Mayormente, por defecto se aplica el Régimen Laboral General, sin embargo aquellas mypes que quieran trasladarse al Régimen Laboral Especial deben hacer el siguiente trámite:
> Presentar solicitud dirigida al MTPE en forma de DDJJ acogiéndose al Régimen Laboral Especial
> Requisitos:
– Ser microempresa
– Ficha RUC
– Documento de identidad del representante legal
– Declaración Jurada de Renta
– Croquis de ubicación del negocio
> Trámite:
– Aprobación automática sujeta a fiscalización posterior a cargo de la Dirección de Micro y Pequeña Empresa.
– No existe pronunciamiento expreso confirmatorio de aprobación de la solicitud, la constancia de aprobación es el cargo del administrado.
De incumplir o presentar datos falsos, la exclusión del régimen laboral especial, será inmediatamente aplicado.
Una vez definido el Régimen laboral, las principales obligaciones laborales serán:
– Libro de planillas: no se requiere una planilla especial.
– Registrar en planillas al trabajador dentro del día en que se produce el ingreso a prestar servicios.
– Entregar boletas de pago
– Otorgar vacaciones cuando corresponda.
– Tener registro permanente de control de asistencia.
– Cumplir con la jornada de 8 horas diarias o 48 semanales.
– Contratos laborales: no existe un contrato especial.
– Realizar las retenciones por pensiones. (responsabilidad solidaria) y realizar los pagos a Essalud por salud y SCTR.
– Solicitud para estar comprendido en el RLE antes de efectuar las contratación de trabajadores.
Recomendaciones
– Hacer contrato de trabajo por escrito
– Indicar expresamente que el trabajador está siendo contratado bajo régimen laboral especial
– Señalar opción del trabajador respecto al régimen pensionario, es decir, si desea o no que se le efectúen las retenciones.
Como se declara la venta de inmuebles a la sunat
Como se declara la venta de inmuebles a la sunat:
1) La ganancia que está afecta al impuesto, es igual al Precio de venta (-) el costo de adquisición actualizado por un factor de corrección que el MEF publica cada mes en su página www.mef.gob.pe.
2) El obligado al pago es el vendedor o transferente.
3) La tasa efectiva del impuesto es del 5%, sobre la ganancia bruta.
4) En la ventas de bienes que provengan de herencias, el impuesto del 5% se paga sobre el valor total de la venta.
Casos en que NO se paga impuesto a la renta de 2da. categoría
Cuando el inmueble haya sido adquirido antes del 01-01-2004.
Además cuando la transferencia del bien:
1. Genere o corresponda a rentas empresariales.
2. Corresponda a una casa habitación (se considera asi al inmueble que permanezca en propiedad del transferente por lo menos dos (2) años y que no esté destinado a fines empresariales.
3. No haya producido ganancia.
4. Se produzca por anticipos de legítima.
En los tres primeros casos se presenta ante el Notario una Comunicación bajo juramento, según formato que lo encuentra en la página www.sunat.gob.pe.
Les presento interesante resumen preparado por sunat:
tomado de: https://s3.amazonaws.com/insc/Imagenes/Infografias/1_info_ventainmuebles.pdf
Exámenes médicos ocupacionales
NOTICIAS LABORALES
La Comisión de Eliminación de Barreras Burocráticas de Indecopi calificó de ilegal la exigencia de que todo trabajador se someta a exámenes médicos ocupacionales
Mediante la Resolución No. 131-2015/CEB-INDECOPI, la Comisión de Eliminación de Barreras Burocráticas de Indecopi estableció que los trabajadores que no realicen actividades de riesgo no están obligados a someterse a exámenes ocupacionales de ingreso.
Pago hecho a ONP por colaborador que estaba afiliado a AFP
Pago hecho a ONP por colaborador que estaba afiliado a AFP
Algunas veces sucede que se declara en la planilla electrónica a un colaborador como si perteneciera a la ONP cuando éste ya se encuentra afiliado a la AFP …
¿Cómo podemos regularizar esto y recuperar el pago indebido hecho a la ONP?
El empleador que por cualquier motivo pague cotizaciones al sistema nacional de pensiones (ONP) con posterioridad a que el colaborador se haya incorporado al sistema privado de pensiones (AFP), será el único responsable de regularizar los aportes adeudados a la AFP en las que se encuentran afiliado sus colaboradores, por ello, de suceder este caso, el empleador deberá realizar el aporte a la AFP correspondiente por el periodo dejado de aportar.
Luego deberá gestionar la devolución de los montos indebidamente pagados a la ONP.
El trámite de devolución se realiza ante SUNAT y para ello deberá presentar lo siguiente:
- Formulario 4949, firmado por el representante legal acreditado en el RUC, por cada periodo o tributo por el que se solicita devolución.
- Escrito dirigido a la división de servicios al contribuyente, detallando lo siguiente:
- El tributo y el periodo por el que se solicita la devolución
- Código, numero del formulario y fecha en el cual se efectuó el pago,
- El cálculo del pago en exceso o indebido
- Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
- Copias de documentos que estén en poder del contribuyente y que sustenten los pagos indebidos o en exceso.
- Además el contribuyente deberá poner a disposición de sunat en forma inmediata o cuando sea requerido, la documentación y registros contables correspondientes.
- La persona que actúe en nombre del administrado deberá tener una carta poder simple en la que se le autorice expresamente a realizar los trámites.
Base Legal: artículo 5 del D.S. N° 054-97-EF
¿Cuándo adquiero las condiciones de NO HALLADO y NO HABIDO?
¿Cuándo adquiero las condiciones de NO HALLADO y NO 
HABIDO?
Lo adquiere de modo automático si al momento de notificar los actos administrativos emitidos por la SUNAT o al efectuar la verificación del domicilio fiscal, se presenta alguna de las siguientes situaciones:
- Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de verificación del domicilio fiscal
- Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o
- La dirección declarada como domicilio fiscal no existe
En los dos primeros casos, para que se adquiera la condición de no hallado, las situaciones mencionadas deben producirse en 3 oportunidades en días distintos.
¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICIÓN DE NO HALLADO?
Para el contribuyente:
1. No podrá solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago.
2. LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código Tributario, entre las cuales se encuentra la notificación mediante publicación en la página web de SUNAT.
Para las imprentas:
1. No podrán inscribirse en el Registro de Imprentas.
2. En caso de imprentas autorizadas, serán retiradas del Registro de Imprentas.
A) ¿QUÉ DEBE HACER PARA LEVANTAR LA CONDICIÓN DE NO HALLADO?
Deberá modificar o confirmar su domicilio fiscal teniendo en cuenta lo siguiente:
a.1 Si cambió de domicilio fiscal:
Deberá realizar el trámite de modificación del domicilio fiscal, comunicando a la SUNAT su nuevo domicilio. Para ello deberá ingresar con su clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea, con el código de usuario y clave de acceso y seleccionando la opción «Modificación de Datos del RUC por Internet».
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Libros Contables
Libros Contables, ¿Por qué debes llevar libros contables?
Una buena contabilidad te ayuda a llevar en orden tu empresa. En ese sentido, los libros contables son registros importantes que contienen el detalle de tus operaciones y sus resultados.
La obligación de llevarlos dependerá de lo mencionado a continuación:
| Libros y Registros Contables |
Ingresos Brutos Anuales |
|||
| que no superan 150 UIT | desde 150 UIT hasta 500 UIT | Superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT | Mayores a 1700 UIT(Contabilidad Completa) | |
| Registro de Ventas | Libro Diario | Libro Inventarios y Balances | Libro Caja y Bancos | |
| Registro de Compras | Libro Mayor | Libro Diario | Libro Inventarios y Balances | |
| Libro Diario en formato simplificado | Registro de Compras | Libro Mayor | Libro Diario | |
| Registro de Ventas e Ingresos | Registro de Compras | Libro Mayor | ||
| Registro de Ventas e Ingresos | Registro de Compras | |||
| Registro de Ventas e Ingresos | ||||
| Otros libros y registros que integran la contabilidad completa | – Libro de retenciones inciso e) y f) art° 34 Ley Renta- Registro de activos fijos- Registro de costos- Registro de inventario permanente en unidades físicas- Registro de inventario permanente valorizado. | |||
** Se consideran los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT correspondiente al ejercicio en curso.
Los libros y registros señalados en los primeros 3 tramos (de acuerdo a sus ingresos brutos anuales) son sin perjuicio que, de acuerdo a normas de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentren obligados a llevar el libro y/o los registros señalados dentro de los “Otros libros y registros que integran la contabilidad completa”.
Según RTF N° 7404-1-2008 La persona natural con negocio, generadora de rentas de tercera categoría que posee activos fijos se encuentra obligada a llevar un control permanente de activos fijos, de acuerdo a lo establecido por el artículo 65 de la LIR.
Además se debe tener en cuenta lo siguiente:
INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS
El art. 35 del reglamento del TUO de Rentas establece que se deberán contabilizar los costos de acuerdo a lo siguiente:
| Ingresos Brutos | Deberán llevar |
|
Cuando los ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1500 UIT del ejercicio en curso |
–Registro de Costos
–Registro de inventario permanente en unidades (físico) –Registro de inventario permanente valorizado |
|
Cuando los ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores o iguales a 500 UIT y menores o iguales a 1500 UIT del ejercicio en curso |
–Registro de inventario permanente en unidades (físico) |
|
Cuando los ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido inferiores a 500 UIT del ejercicio en curso |
–Sólo deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final del ejercicio. |
Fuente: Art. 65° LIR y Resolución 226-2013/SUNAT
¿Existe plazo para empastar libros contables?
¿Existe plazo para empastar libros contables?
Si existe plazo para empastar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, lo cual se encuentra establecido en la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT artículo 5°.
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¿Porque están gravados con IGV y sujetos a detracción los Intereses por préstamos?
¿Porque están gravados con IGV y sujetos a detracción los Intereses por préstamos?
Por aplicación del inciso b) del artículo 1 del TUO de la Ley del IGV, la prestación de servicios es una operación que se encuentra gravada con IGV y dentro de éstos servicios se comprende entre otros a los servicios de crédito, siendo el interés compensatorio (intereses por préstamos) el valor de la retribución por tal servicio.
Además la Administración Tributaria ha precisado que se mantiene vigente el criterio establecido en su Informe Nº 140-2009/SUNAT, respecto a que ”si el pago del interés compensatorio corresponde en sí mismo a la contraprestación de una operación independiente de cualquier otra, como ocurre en el caso del mutuo dinerario, el mismo estará gravado con el IGV”.
Siendo esto así, los préstamos (mutuos dinerarios) que generan intereses compensatorios y que se encuentran gravados con el IGV están sujetos al SPOT (detracciones) encontrándose comprendidos en el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y por ende, están sujetos al SPOT, siempre que sean prestados por empresas distintas a aquellas a que se refiere la Ley Nº 26702 “Ley General de Sistema de Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros”.
INFORME Nº 72-2013-SUNAT/4B0000
¿Puedo entregar mis comprobantes de pago, si participo en una feria?
¿Puedo entregar mis comprobantes de pago, si participo en una feria?
Si es posible entregar comprobantes de pago cuando se participa en una feria, Siempre que se consigne a través de cualquier mecanismo los datos de la dirección donde se realice la feria y la ubicación del punto de emisión al interior de la feria en mención.Ferias temporales
Cuando el contribuyente realice actividades en ferias temporales como ferias del libro, ferias agropecuarias, etc., podrá utilizar una de las series autorizadas.
Base Legal
Artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
¿Cómo emitir el recibo de honorarios electrónico?
¿Cómo emitir el recibo de honorarios electrónico?
Actualmente los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría deben emitir Recibos por Honorarios de forma electrónica a través de SUNAT Virtual.
Para hacerlo usted deberá ingresar con su Clave SOL a la web de sunat y ubicará la opción «Sistema de Emisión Electrónica – SEE» aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT. y debe seguir las instrucciones para emitir su recibo.
Les proporciono un detalle «paso a paso» del funcionamiento de esta opción:
PASO 1: INGRESAR CON SU CLAVE SOL A LA WEB SUNAT
PASO 2: ESCOGER OPCIÓN EMISIÓN DE RECIBOS POR HONORARIOS ELECTRÓNICO
PASO 3: PRESIONE «CONTINUAR»
PASO 4: INGRESAR NÚMERO RUC DEL CLIENTE
PASO 5: INGRESE TIPO DEL SERVICIO Y MONTO DEL SERVICIO
PASO 6: REVISE SU RECIBO ANTES DE EMITIRLO
¿El empleador podría interceptar correos electrónicos de trabajadores?
¿El empleador podría interceptar correos electrónicos de trabajadores?
Les copio una interesante nota sobre la materia, publicada en la versión digital de la revista especializada «La Ley El angulo legal de la noticia» (http://laley.pe):
Otra vez se ha abierto la polémica acerca de si es constitucionalmente válido permitirle a los empleadores acceder e interceptar las comunicaciones de sus trabajadores a través de los correos electrónicos institucionales y los chat brindados para coordinaciones internas. La razón: está próximo el debate de un dictamen en el Congreso que regularía el uso de los medios informáticos de comunicación en los centros laborales.
Según algunos medios de comunicación, la Comisión de Trabajo y Seguridad Social del Congreso de la República estaría aprobando un dictamen favorable para regular el uso de los medios informáticos de comunicación en los centros laborales.
Lo más controvertido del dictamen sería lo contenido en el artículo 3: “los medios informáticos en el centro de trabajo son de titularidad del empleador, independientemente de su asignación al trabajador, por lo cual su uso no genera una expectativa razonable de privacidad o secreto”. Se teme que de esta manera se estaría violentando el derecho al secreto e inviolabilidad de las comunicaciones, previsto en el artículo 2.10 de la Constitución.
El debate sobre permitir o no al empleador acceder a las comunicaciones de sus trabajadores a través de cualquier medio (es decir, mediante correos electrónicos institucionales o privados a las que se tuvo acceso desde el centro laboral), surgió ya hace algunos años. En efecto, se presentaron diversas demandas de amparo alegándose la vulneración del secreto de las comunicaciones, en las que el Tribunal Constitucional sentó una posición más o menos clara sobre el particular.
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La condición de No Hallado y sus consecuencias
1.- CONDICION DE NO HALLADO
La condición de no hallado se adquiere de modo automático si al momento de notificar documentos o al efectuar la verificación del domicilio fiscal se presenta alguna de las siguientes situaciones:
- Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de verificación del domicilio fiscal.
- Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o
- La dirección declarada como domicilio fiscal no existe.
En los dos primeros casos, para que se adquiera la condición de no hallado, las situaciones mencionadas deben producirse en 3 oportunidades en días distintos.
A partir del 01 de setiembre de 2014, en las verificaciones de domicilio con resultado: «ausencia de persona capaz o domicilio cerrado», el notificador dejará una constancia de visita bajo la puerta y fijará un cedulón en el domicilio fiscal declarado por el contribuyente de conformidad con la Resolución de Superintendencia N° 259-2014/SUNAT.
La constancia de visita contendrá la siguiente información mínima:
1.- Fecha y hora en la que se realizó la visita.
2.- El motivo por el cual no se realizó la verificación del domicilio fiscal.
3.- Nombre y firma del notificador o mensajero
Ejemplo de cómo se adquiere situación de NO HALLADO
El notificador o mensajero acude al domicilio fiscal para notificar una Orden de Pago emitida por SUNAT los días lunes 6, martes 7 y miércoles 8 de noviembre y en estas 3 oportunidades se negó la recepción de la notificación; entonces el contribuyente adquiere la condición de NO HALLADO desde el miércoles 8, fecha de la última negativa a recepción.
2.- CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICIÓN DE NO HALLADO
Para el contribuyente:
1. No podrá solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago .
2. LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código Tributario.
Para las imprentas:
1. No podrán inscribirse en el Registro de Imprentas
2. En caso de imprentas autorizadas, serán retiradas del Registro de Imprentas
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Modificaciones al sistema de Detracciones (SPOT)
Modificaciones al sistema de Detracciones (SPOT)
La SUNAT mediante la R. de Superintendencia N° 343-2014/SUNAT publicada el 12 de noviembre de 2014, ha modificado diversas Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) con la finalidad de racionalizar y simplificar la aplicación de este sistema. El resumen es el siguiente:
I. NUEVAS TASAS (vigentes desde 01-01-2015)
| Producto o Servicio | Tasa a partir de enero 2015 | Producto o Servicio | Tasa a partir de enero 2015 | |
| Arena y Piedra | 10% | Mantenimiento y reparación de bienes muebles | 10% | |
| Arrendamiento de bienes muebles | 10% | Movimiento de carga | 10% | |
| Comisión mercantil | 10% | Minerales metálicos no auríferos | 10% | |
| Fabricación de bienes por encargo | 10% | Minerales no metálicos | 10% | |
| Harina ,polvo y pellets de pescado, crustáceos y moluscos | 4% | Oro gravado con IGV | 10% | |
| Intermediación laboral y tercerización | 10% | Oro y demás minerales exonerados del IGV | 1.5% | |
| Maíz amarillo duro | 10% | Recursos hidrobiológicos | 4% y 10% | |
| Madera | 4% | Servicio de transporte de personas | 10% |
II .Bienes y Servicios excluidos del SPOT (vigencia desde el 01-01-2015)
| Producto o Servicio | |
| Azucar | Embarcaciones pesqueras |
| Alcohol etílico | Espárragos |
| Algodón | Espectáculos Públicos no culturales |
| Algodón en rama sin desmontar | Leche |
| Aceite de pescado | Paprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta |
| Caña de azúcar | Plomo |
III. Libre disposición de los fondos Se modifica el procedimiento general para solicitar libre disposición de los fondos depositados por aplicación del SPOT:
| Hasta el 31 de diciembre de 2014 | A partir de enero de 2015 |
|---|---|
|
Se puede solicitar tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre. |
Se puede solicitar hasta (4)cuatro veces al año, en los primeros 5 días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre) |
IV. Modificaciones vigentes desde el 1 de abril de 2015
Se modifica el procedimiento para presentar la solicitud de libre disposición de la cuenta de detracciones que se originen de los servicios de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre y del transporte de bienes realizado por vía terrestre, reguladas en las Resoluciones de Superintendencia N°s 057-2007 /SUNAT y la N° 073-2006/SUNAT.
Sunat aprobó disposiciones para flexibilizar sistema de detracciones
Sunat aprobó disposiciones para flexibilizar sistema de detracciones
Desde el 1 de febrero 2014 entraron en vigencia nuevas disposiciones que flexibilizaron el sistema de detracciones, según lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 375-2013 emitida por Sunat.
DETRACCIONES:
El mencionado dispositivo ha regulado el régimen de gradualidad de las infracciones, de manera que si el contribuyente cumple con efectuar el depósito de la detracción antes que surta efecto cualquier notificación en la que se le comunica que ha cometido una infracción, tendrá una rebaja del 100% de la multa, con el objetivo de incentivar el depósito voluntario de la detracción.
Multa: Cabe recordar que si el sujeto obligado incumple con efectuar el íntegro del depósito de la detracción en el momento establecido, la sanción es una Multa equivalente al 50% del importe no depositado.
Aplicación del nuevo criterio de gradualidad:
Si el sujeto obligado realiza la subsanación antes que surta efecto cualquier notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción: El porcentaje de rebaja de la multa es 100%
Momento para efectuar el depósito:
Cabe recordar que tratándose de contratos de construcción y servicios, el depósito se realizará
- Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construcción, o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúa la anotación del comprobante de pago en el Registro de compras, lo que ocurra primero; cuando el obligado a efectuar el deposito sea el usuario del servicio o quién se encarga de la construcción.
- Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el deposito sea el prestador del servicio o quien encarga el contrato de construcción.
Resolución de superintendencia N° 375-2013/SUNAT
Suspenden Norma XVI del código tributario
Suspenden Norma XVI del código tributario: Mediante Decreto Legislativo Nº 1121 de julio 2012 se introdujo al Título Preliminar del Código Tributario, la norma XVI sobre “Calificación, elusión de normas tributarias y simulación”. Esta disposición permitiría a la administración, de manera general, descalificar (o desconocer) las estructuras negociales fijadas por los contribuyentes para la realización de sus operaciones comerciales o empresariales, a fin de determinar “la verdadera naturaleza del hecho imponible”. La emisión de esta norma preocupó en su oportunidad dado que la amplitud de su redacción permitiría calificar como un acto de “elusión” o “simulación” casi cualquier tipo de estructura que supusiera la generación de ahorro fiscal para los obligados, sin los cotos jurisprudenciales que limitan la aplicación de la Norma VIII del mismo cuerpo legal (que ya regulaba la “interpretación económica de los hechos”, de manera muy parecida al principio de primacía de la realidad que rige para el derecho laboral), prohibiendo en la práctica, la legítima realización de actividades de planeamiento tributario.
Pues bien, mediante Ley Nº 30230 (**) se ha procedido a la suspensión de la facultad de la administración tributaria de aplicar la citada Norma XVI a supuestos producidos con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 1121. Añadimos que la aplicación del citado criterio también se ha suspendido para aquellos supuestos producidos de manera posterior a la entrada en vigencia de la citada norma, pero en este caso solo hasta la emisión de los parámetros de fondo y forma que permitan una adecuada aplicación de la cláusula antielusiva desarrollada, cosa que se hará mediante decreto supremo (norma reglamentaria).
(**) 12 julio 2014
Artículo tomado de la agenda tributaria del suplemento de Derecho (pág. 13), diario El Peruano del 23/09/2014
Domicilio fiscal se podrá acreditar con recibos de telefonía celular
Domicilio fiscal se podrá acreditar con recibos de telefonía celular: Mediante la Resolución de Superintendencia 290-2014-SUNAT se estableció que a partir del 16 de octubre del presente año la administración tributaria aceptará a fin de acreditar el domicilio fiscal o establecimientos anexos la presentación por parte de los contribuyentes de recibos de telefonía celular, internet, gas natural, televisión por cable o estados de cuenta de las entidades bancarias y financieras, siempre y cuando estos documentos no sean virtuales.
Asimismo, cuando el contribuyente presente un documento para acreditar su domicilio fiscal y este se encuentre a nombre de una tercera persona, deberá de incluirse al trámite una autorización expresa denominada «Autorización de uso de documento de tercero para declarar domicilio fiscal o establecimiento anexo» y se deberá adjuntar fotocopia simple del DNI del tercero que autoriza.
Revise la norma:
Error al Colocar el Periodo Tributario, Corrección
Modificación de datos de declaraciones y/o formularios sunat: Mediante la Clave SOL (Formulario virtual 1693) puedes solicitar la modificación y/o inclusión de datos en sus declaraciones y/o formularios de pago cuando se detecte un error en los datos consignados, sin necesidad de trasladarte a una oficina de la SUNAT.
Algunos ejemplos de datos que se pueden modificar:
– Número de RUC
– Período Tributario
– Tipo de documento de identidad del inquilino
– Nro. De documento de identidad del inquilino
– Código de tributo asociado (en pagos de multas)
– Período Tributario
– Tipo de documento de identidad del inquilino
– Nro. De documento de identidad del inquilino
– Código de tributo asociado (en pagos de multas)
Si la SUNAT te ha notificado indicando que hay un dato equivocado o faltante en una de tus declaraciones o boletas de pago por tributos o multas, o te has dado cuenta de que hay un error de este tipo, verifica si se puede modificar o incluir el dato correcto con el Formulario Virtual 1693. La relación de datos modificables, según tipo de declaración pago o formulario puede verse en la siguiente guía: casillasSujetasModificación
¿Cómo puedo verificar si mi solicitud ha sido atendida?
Ingresando a la consulta de SUNAT Operaciones en Línea/ Mis Declaraciones y pago/Modifico datos de mis declaraciones y pagos/ Modificación de DDJJ/ Consulta de Form. 1693. Allí indicar el número de orden generado por el sistema, el cual se encuentra en su constancia de presentación.
Los estados en que puede estar su solicitud son:
Registrado : Su solicitud se encuentra registrada en el sistema, y está pendiente de asignación.
Asignada : Su solicitud ha sido derivada para su evaluación.
Resuelta : Su solicitud ha sido evaluada.
Ingresando a la consulta de SUNAT Operaciones en Línea/ Mis Declaraciones y pago/Modifico datos de mis declaraciones y pagos/ Modificación de DDJJ/ Consulta de Form. 1693. Allí indicar el número de orden generado por el sistema, el cual se encuentra en su constancia de presentación.
Los estados en que puede estar su solicitud son:
Registrado : Su solicitud se encuentra registrada en el sistema, y está pendiente de asignación.
Asignada : Su solicitud ha sido derivada para su evaluación.
Resuelta : Su solicitud ha sido evaluada.
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Reducción unilateral de sueldos de trabajadores
Reducción unilateral de sueldos de trabajadores: Un fallo del Tribunal Constitucional abre la puerta a esta posibilidad.
Una sentencia del Tribunal Constitucional (TC) estableció que la reducción de la remuneración se puede realizar de dos formas: consensuada (acuerdo) y no consensuada o unilateral.
Hasta antes de esta decisión se entendía que la reducción de la remuneración solo se permitía con autorización expresa del trabajador de acuerdo a la Ley N° 9463, y a la interpretación de que no constituye un acto de hostilidad laboral, la reducción motivada de la remuneración, de conformidad con una interpretación del artículo 30 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
Sin embargo, el laboralista Germán Lora explicó que el fallo sostiene una nueva interpretación y que la reducción unilateral se adopta en una decisión del empleador, un particular o el propio Estado, sin aceptación previa del trabajador, pero en determinadas circunstancias.
Así, el TC considera que esta rebaja resultará válida si es que el empleador posee un causa objetiva o legal. Es decir, el hecho de que la empresa tenga una situación económica complicada que impida su continuidad es una razón o justificación económica para la reducción motivada y no será ilegal.
Para Lora, estas causas deben existir y no pueden ser inventadas y, por ejemplo, la necesidad de reducir el déficit o la escasez de la empresa a fin de garantizar su estabilidad y el equilibrio económico exigirá una relación directa entre la medida adoptada y la política o planificación económica percibida, a fin de evitar mayores perjuicios económicos.
Todo ello se debe sustentar en un informe o estudio económico, dijo Lora. Este es el primer paso de flexibilización laboral, opinó el experto. El siguiente paso, apuntó, debería ser permitir a la empresa que ante una situación económica complicada se le faculte a extinguir la relación laboral.
Máximo
Lora, consideró, sin embargo, que toda reducción debería establecer un límite normativo, y aunque este es arbitrario, debe ser proporcional, razonable y directamente vinculado al informe de la empresa respecto a la situación económica financiera. En su opinión, “la rebaja no debería exceder al 20 % o 25% de la remuneración del trabajador”.
Tomado de: http://gestion.pe/economia/tc-abre-puerta-empresas-que-rebajen-unilateralmente-sueldos-2106703? – Miguel Alonso Juape Pinto, miguel.juape@diariogestion.com.pe Martes, 26 de agosto del 2014
¿Sabes como emitir tus recibos por honorarios?
¿Sabes como emitir tus recibos por honorarios?, si naciste a partir del 1ro de agosto de 1973
Les comparto interesante y detallado instructivo publicado por sunat:
A partir del 1 de agosto de 2014 los recibos por honorarios que emita un trabajador independiente, nacido desde el 1 de agosto de 1973, afiliado obligatorio a un régimen pensionario, por un servicio prestado a un Agente de Retención, consignarán, entre otros requisitos mínimos, el monto discriminado de los tributos que graven la operación, así como de los aportes y conceptos ordenados por norma legal.
Ver ejemplos de Recibos por Honorarios
Cuando, según las normas vigentes, corresponda efectuar retenciones, considerará los conceptos y porcentajes siguientes:
Si está afiliado al Sistema Nacional de Pensiones:
(-) Retención Impuesto a la Renta …….10%
(-) Retención aporte al SPP (ONP) ……5%
Si está afiliado al Sistema Privado de Pensiones:
(-) Retención Impuesto a la Renta …….10%
(-) Retención aporte al SPP-AFP ……..2,5%
(-) Retención prima de seguro(*) ……..1,23%
(-) Retención comisión AFP (verificar el porcentaje de comisión con la AFP correspondiente)
Información adicional en portal web de la SBS: www.sbs.gob.pe
Ejemplo A):
Trabajador independiente nacido desde el 01.08.1973 que percibe un monto igual o mayor a S/. 750,00, se encuentra afiliado al SPP (AFP) y emite recibo por honorarios que no tiene previstos los espacios necesarios para retenciones de sistemas pensionarios.
Ejemplo B):
Trabajador independiente nacido desde el 01.08.1973 que percibe un monto igual o mayor a S/. 750,00, se encuentra afiliado al SNP (ONP) y emite recibo por honorarios que no tiene previstos los espacios necesarios para retenciones de sistemas pensionarios.
Finalmente, también podemos desde ya, solicitar la impresión de nuevos formatos que tengan los espacios requeridos para anotar estos conceptos.
¿Se puede pagar a otro, distinto del emisor de la factura?
¿Se puede pagar a otro, distinto del emisor de la factura?
Muchas veces se consulta si podemos pagarle una obligación a un tercero distinto del acreedor, es decir de quien presto el servicio y emitió el comprobante de pago, realicemos un análisis:
La empresa “Inversiones Mogadizio SAC” contrato a la empresa “Técnicos en pintado SRL” para que pinte todo el edificio corporativo donde ellos realizan sus actividades, al culminar el pintado total “Técnicos en pintado SRL” emite la factura por S/. 15,000 pero desea que dicho importe se pague a nombre de un tercero, el Sr. Miguel Mogollon Ventura.
¿Esto se encuentra arreglado a Ley?
El TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, el Decreto Supremo N° 150-2007-EF señala en su artículo 3 que “Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4° se deberán pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5°, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos”.
La norma menciona además que el monto a partir del cual se utilizará los medios de pago es de S/. 3,500 nuevos soles y en dólares el importe de US$ 1,000.
Analicemos el aspecto legal.-
Según el artículo 1220° de nuestro código civil “se entiende efectuado el pago sólo cuando se ha ejecutado íntegramente la prestación”, además el artículo 1224° indica que “sólo es válido el pago que se efectúe al acreedor o al designado por el juez, por la Ley o por el propio acreedor, salvo que, hecho a persona no autorizada, el acreedor lo ratifique o se aproveche de él”.
Para el ejercicio práctico que presentamos, si el acreedor “Técnicos en pintado SRL” solicita formalmente que realicemos su pago al tercero Sr. Miguel Mogollon Ventura, entonces estaría arreglado a Ley pues el mencionado código civil lo habilita para designar a quién debemos abonarle, por lo que la empresa “Inversiones Mogadizio SAC” deberá solicitarle que esta decisión la comunique mediante un documento privado el cual para mayor seguridad y con criterio conservador debería emitirse utilizando una hoja con membrete de “Técnicos en pintado SRL”, dirigida a “Inversiones Mogadizio SAC” comunicando que el pago producto de la factura N° XX, emitida por el servicio de pintado valorizado en S/. 15,000 deberá realizarlo en favor del Sr. Miguel Mogollon Ventura, esta carta deberá estar firmada por representante legal y debería pedirse lo mismo según cada transacción por la que se solicite que se realice el pago a un tercero.
Seguir leyendo ¿Se puede pagar a otro, distinto del emisor de la factura?
Impuesto de Alcabala
1.- ¿Qué grava el Impuesto de Alcabala?
El Impuesto de Alcabala grava la transferencia de propiedad de los inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive la venta con reserva de dominio.
Es un Impuesto de realización inmediata, es decir, que se genera de manera instantánea con la dación del negocio jurídico constituido por la transferencia de propiedad de bienes inmuebles.
2.- ¿Quién es el obligado al pago del Impuesto?
El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.
3.- ¿Cuál es la base imponible del Impuesto de Alcabala?
La base imponible del Impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del autoavalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustada por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el Índice Acumulado del Ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
4.- ¿Existe algún tramo de inafectación en el Impuesto de Alcabala?
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo antes señalado.
La UIT es un valor referencial que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar la base imponible de los tributos. El valor de la UIT es determinado por el Ministerio de Economía y Finanzas cada año mediante Decreto Supremo, tomando en consideración los supuestos macroeconómicos.
Venta de Inmuebles, aspecto tributario
Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles
Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan ingresos por la venta de inmuebles (con excepción de aquéllos que sean ocupados como casa habitación del vendedor), tendrán que efectuar un pago definitivo por este concepto.
IGV, operaciones gravadas y otros (cuadro resúmen)
IGV, operaciones gravadas y otros, Les comparto un enlace publicado por sunat donde presentan un cuadro resumen sobre temas relacionados a las operaciones gravadas, exoneraciones e inafectaciones, nacimiento de la obligación tributaria, sujetos del impuesto, declaraciones, entre otros.
fuente: sunat bit.ly/1lLrTJz
Comunicación de emisiones, transferencias y cancelación de acciones
Comunicación de emisiones, transferencias y cancelación de acciones: Se emitió la Resolución de Superintendencia N° 169-2014/SUNAT, que dictó disposiciones relativas a la comunicación de las emisiones, transferencias y cancelación de acciones y participaciones, utilizando para ello el Formulario Virtual N° 1605 – Emisión, transferencia directa e indirecta y cancelación de acciones o participaciones.
Dicha comunicación se efectuará al mes siguiente a la fecha en que se realicen las emisiones, transferencias (directas e indirectas) y cancelaciones de acciones y participaciones, y su presentación se efectuará dentro de los plazos previstos para las obligaciones tributarias de liquidación mensual.
Respecto de la obligación de efectuar la comunicación por meses anteriores, se establece la obligación de las personas jurídicas domiciliadas de realizarla por las emisiones, transferencias directas e indirectas y cancelación de acciones y participaciones efectuadas desde el 16 de febrero de 2011 hasta el 31 de mayo de 2014, utilizando el Formulario Virtual N° 1605 por cada mes a informar, dentro de los plazos establecidos en el siguiente cronograma:
| Año al que corresponde la información | Fecha de presentación |
| 2011-2012 | Hasta el 31 de julio de 2014 |
| 2013-enero a mayo 2014 | Hasta el 30 de junio de 2014 |
La Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia
La Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia: Mediante la Res. N° 175-2013/SUNAT vigente desde el 31.05.2013 se modificó la Res. N° 167-2006-SUNAT que establecía excepciones a la obligación de presentar la declaración jurada anual informativa y de contar con estudio técnico de precios de transferencia. Esta nueva resolución estableció además la obligación de presentar dicho estudio técnico en formato PDF conjuntamente con la declaración jurada anual informativa de Precios de Transferencia a través del Formulario Virtual N° 3560.
¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA?
Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley, tengan la condición de domiciliados en el país deberán presentar una declaración jurada anual informativa cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaración:
(i) realicen transacciones cuyo monto de operaciones supere los doscientos mil y 00/100 Nuevos Soles (S/. 200 000,00); y/o,
(ii) enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable.
Las transacciones que serán objeto de la declaración a que se refiere el párrafo anterior serán todas las comprendidas en el monto de operaciones.
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Licencia por paternidad
Licencia por paternidad: El DECRETO SUPREMO Nº 014-2010-TR reglamentó la LEY Nº 29409, Ley que concede el derecho DE LICENCIA POR PATERNIDAD A LOS TRABAJADORES DE LA ACTIVIDAD PÚBLICA Y PRIVADA.
Esta Ley establece que se concede el derecho de licencia por paternidad (Ley Nº 29409) a los trabajadores de la actividad pública y privada, incluidas las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional del Perú, en caso de alumbramiento de su cónyuge o conviviente.
En ese marco, todos los trabajadores podrán solicitar a su empleador 4 días hábiles consecutivos de licencia para que puedan prepararse y participar del nacimiento de sus hijos.
Las micro, pequeñas y medianas empresas
Las micro, pequeñas y medianas empresas han modificado su característica principal a partir de la emisión de la Ley N° 300556 emitida en julio de 2013, la cual en su titulo II modificó varios artículos del TUO de la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa, aprobado por Decreto Supremo 007-2008-TR, la cual también modificó la denominación de esta por la siguiente: «TUO de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial»
Nueva Característica de las micro, pequeñas y medianas empresas
Las micro, pequeñas y medianas empresas deben ubicarse en alguna de las siguientes categorías empresariales, establecidas en función de sus niveles de ventas anuales:
- Microempresa: ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
- Pequeña empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
- Mediana Empresa: ventas anuales superiores a 1700 UIT y hasta el monto máximo de 2300 UIT.
Las micro, pequeñas y medianas empresas tienen un Régimen Laboral Especial dirigido a fomentar su formalización y desarrollo y a mejorar las condiciones y derechos laborales de los trabajadores de las mismas. Seguir leyendo Las micro, pequeñas y medianas empresas
Tratamiento de las diferencias de cambio relativas a una Importación
Tratamiento de las diferencias de cambio relativas a una importación: Tal como lo señala el párrafo 21 de la NIC 21 “Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera” toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional, mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, del tipo de cambio de contado en la fecha de la transacción entre la moneda funcional y la moneda extranjera.
Siendo la fecha de una transacción aquella en la cual dicha transacción cumple las condiciones para su reconocimiento de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.
¿Conoce usted cual es el tipo de cambio a utilizar para reconocer una importación?
- Para la factura comercial, el seguro, el transporte: Se utiliza el tipo de cambio venta publicado por la SBS vigente a la fecha de la operación.
- Para los derechos arancelarios (Ad-Valorem): la obligación tributaria nace en la fecha de la numeración de la DUA, y se empleará el tipo de cambio venta consignado en dicho documento el cual corresponde a la fecha de numeración de la mencionada declaración única de aduanas.
- Para el IGV y el impuesto de promoción municipal: se utiliza el tipo de cambio venta publicado por la SBS en la fecha de pago del impuesto (usualmente la DUA señala cual es el último día de pago para el impuesto y aranceles, la cual puede ser generalmente coincidente con la fecha de numeración de tal DUA).
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IGV de no domiciliados, uso del crédito fiscal
IGV de no domiciliados, uso del crédito fiscal: Según el artículo 18 del TUO del Impuesto General a las Ventas, el crédito fiscal esta constituido por el IGV pagado entre otros, con motivo de la utilización en el país de los servicios prestados por no domiciliados, siendo importante resaltar que sólo otorgan derecho a crédito fiscal, entre otros, la utilización en el país de servicios que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y siempre que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
El artículo 19 del TUO de la Ley del IGV señala dentro de los requisitos formales para ejercer el derecho al crédito fiscal lo siguiente:
El «formulario de pagos varios o 1662», donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, debe anotarse en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras, además señala que el crédito fiscal se sustentará con este documento pues acredita el pago del Impuesto. Seguir leyendo IGV de no domiciliados, uso del crédito fiscal
Los Comprobantes de pagos emitidos en el exterior
Los Comprobantes de pagos emitidos en el exterior por los sujetos no domiciliados no se encuentran comprendidos dentro de aquellos que deben cumplir con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Sin embargo, los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del país respectivo, siempre que conste en éstos, por lo menos, el nombre, denominación o razón social y el domicilio del transferente o de quien presta el servicio , la naturaleza u objeto de la operación, así como la fecha y el monto pagado.
Además el deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de tales documentos cuando así lo solicite la administración tributaria (sunat).
inciso o) del artículo 21 del Reglamento de Renta
Contratos de compra venta internacional
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Los contratos de compraventa internacional, bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuyo objeto sea la venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, se encuentran considerados dentro de la exportación de bienes y servicios, pudiendo aplicarles las normas de saldo a favor del exportador.
La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trámite aduanero de exportación definitiva de los bienes.
La aplicación del tratamiento dispuesto en el párrafo anterior está condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha realizado en el territorio nacional, encontrándose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, según corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
T.U.O. de la Ley del IGV e ISC – de las exportaciones, numeral 9 incluido por el art°1 del D.Leg. 1108.
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EXW: ExWorks, (en fabrica), sin despacho aduanero, donde el comprador es el responsable de la exportación.
FCA: Free carrier, el vendedor entrega la mercadería en un punto acordado dentro del país, puede ser en los locales del transportista.
FAS: Free alonside ship, franco al costado del buque, el vendedor entrega la mercancía en el muelle pactado del puerto de carga convenido; esto es, al lado del barco.
¿La indemnización por lucro cesante se grava con IGV?
¿La indemnización que una empresa paga a otra por resolución unilateral del contrato, constituye operación afecta al Impuesto General a las Ventas (IGV) ?
No, la indemnización por resolución unilateral del contrato no está gravada con el IGV.
En efecto, el artículo 1321º del Código Civil precisa que el resarcimiento por la inejecución de las obligaciones (indemnización) comprende tanto el daño emergente como el lucro cesante. En tal sentido, la referida indemnización en si misma no es una retribución por una venta, servicio o contrato de construcción, sino que se origina en el resarcimiento por la resolución del contrato.
Al respecto, cabe recordar que el IGV grava las siguientes operaciones: la venta en el país de bienes muebles, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción, la primera venta de inmuebles y la importación de bienes. Para tal efecto se entiende por venta todo acto por el que se transfiere bienes a título oneroso, así como el retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma.
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¿Casos donde no debemos cobrar percepción o realizar la retención del IGV?
No se debe cobrar la percepción del IGV:
Cuando nuestro cliente tenga la condición de agente de retención del IGV, o en el caso de ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
No debemos realizar la retención del IGV:
En las siguientes operaciones
- Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
- Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
- En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)
- Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV.
Canje de Boletas de Ventas por Facturas
Canje de Boletas de Ventas por Facturas
No existe ningún procedimiento vigente que permita el canje de boletas de venta por facturas, más aún las notas de crédito no se encuentran previstas para modificar al adquiriente o usuario que figura en el comprobante de pago original.
informe sunat N° 033-2002-SUNAT/K00000
Emisión de Tickets como comprobantes de pago
La emisión de tickets se debe realizar a través de máquinas registradoras, sin embargo actualmente SUNAT permite que esto se haga utilizando cualquier sistema informático, esto quiere decir que se pueden adaptar las Pc´s para que utilicen las impresoras de tickets.
Para solicitar esta autorización ante SUNAT se debe presentar el formulario N° 845, esta presentación se puede realizar utilizando la opción SUNAT operaciones en línea – SOL o en los centros de servicios al contribuyente o dependencias SUNAT.
Baja de Comprobantes de Pago
¿En qué casos se debe solicitar la baja de Comprobantes de Pago?
Cuando se presente alguna de las siguientes circunstancias:
1) Por deterioro de los comprobantes de pago
2) Haya sufrido el robo o extravío de los mismos
3) Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depósito, local comercial, etc.), con lo que se produce el retiro de uno o más puntos de emisión.
4) Se cierre definitivamente el negocio u oficina.
5) Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Régimen General o Especial, razón por la cual deberá dar de baja los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo o crédito fiscal, hasta el último día del mes precedente.
6) Se va dar de baja del RUC al contribuyente sea persona natural. sociedad conyugal, sucesión indivisa o persona jurídica.
¿Cómo se comunica la Baja de los comprobantes de pago a Sunat?
El trámite se realiza a través de SUNAT Virtual con su Clave SOL utilizando el Formulario Virtual N° 855.
Para el caso particular de robo o extravío de comprobantes de pago que no hayan sido entregados, debe comunicarse este hecho dentro de los 15 días hábiles siguientes al robo u extravío, lo cual no exime al contribuyente de la obligación de sustentar la baja con la copia certificada de la denuncia policial cuando la SUNAT así lo requiera. Esta denuncia policial debe realizarse con anterioridad a la comunicación de baja de los comprobantes robados o extraviados.
Los comprobantes de pago, respecto de los cuales se haya comunicado la baja, deben ser destruidos, no eximiendo de responsabilidad al contribuyente la posterior circulación de estos, salvo para el caso de los robados o extraviados.
Base Legal:
Artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Obligación de contar con el estudio técnico de precios de transferencia
Obligación de contar con el estudio técnico de precios de transferencia, El artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 167-2006/Sunat, recientemente modificado por la Resolución de Superintendencia N° 175-2013/Sunat, dispone que los contribuyentes domiciliados en el Perú de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta deberán contar con un estudio técnico de precios de transferencia cuando en el ejercicio gravable:
a) Los ingresos devengados superen los seis millones y 00/100 de nuevos soles (S/. 6´000,000) y el monto de operaciones supere un millón y 00/100 de nuevos soles (S/. 1´000,000); y/o
b) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable.
Cabe señalar que el «monto de operaciones» es el equivalente a la suma de los montos numéricos pactados entre las partes, sin distinguir signo positivo o negativo, de los conceptos que se señalan a continuación y que correspondan a las transacciones realizadas con partes vinculadas y a las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición:
Seguir leyendo Obligación de contar con el estudio técnico de precios de transferencia
Vehículos de Dirección (Arrendamientos)
Vehículos de Dirección (Arrendamientos), El inciso w) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece límites para deducir los gastos referente a vehículos que son utilizados por la alta dirección de una empresa, sobre este punto surge una consulta reiterada, la cual esta referida acerca de si estos límites también eran aplicable en los casos que la empresa sea arrendataria de estas unidades para ser utilizados por el contribuyente en virtud a un contrato de arrendamiento pues la sunat se ha encargado de aclarar este tema, pues recientemente estableció que las empresas arrendatarias de vehículos automotores pertenecientes a las categorías A2, A3, A4; B1.3 y B1.4 que sean asignados a actividades de dirección, representación y administración pueden deducir el gasto ocasionado por el alquiler, combustible, lubricantes, mantenimiento, reparación y seguro de los mencionados vehículos en función del número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducción según la tabla prevista en el reglamento de la LIR en su articulo 21 numeral r), pero siempre que el costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio de tales vehículos sea menor o igual a 30 UIT (apróx. US$ 40,000).
En consecuencia los límites referenciados en el inciso w) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta les son aplicables también a los vehículos arrendados que son utilizados por la alta dirección de la empresa en sus actividades de dirección, administración y representación.