¿ Cómo se determina la infracción tributaria originada por efecto de la presentación de una declaración rectificatoria por parte del contribuyente, la cual disminuye el saldo a favor del IGV declarado originalmente y que incluso genera como resultado un impuesto por pagar ?
Lo explicaremos con el desarrollo del siguiente ejemplo:
Caso: La empresa “Quantico SAC” presento el 20.06.2016 su PDT 621 correspondiente al periodo 05/2016 y tenía las siguientes cifras
IGV VENTAS |
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BASE |
TRIBUTO |
Ventas Netas |
188,421 |
33,916 |
IGV COMPRAS |
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BASE |
TRIBUTO |
Compras Netas |
202,111 |
36,380 |
DETERMINACION DE LA DEUDA – IGV |
|
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IGV Cta. Propia |
Impuesto resultante o saldo a favor |
140 |
(2,464) |
Luego el 02.08.2016 presentó su PDT rectificatorio pues hubo un error en las compras, producto de ésta corrección desapareció el saldo a favor y además origina S/. 721 de IGV por pagar:
IGV VENTAS |
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BASE |
TRIBUTO |
Ventas Netas |
188,421 |
33,916 |
IGV COMPRAS |
|
BASE |
TRIBUTO |
Compras Netas |
184,415 |
33,195 |
DETERMINACION DE LA DEUDA – IGV |
|
|
IGV Cta. Propia |
Impuesto resultante o saldo a favor |
140 |
721 |
DETERMINAR LA SANCIÓN:
Nos encontramos ante la infracción sancionada según el artículo 178, numeral 1 del código tributario “ … o declarar cifras o datos falsos … y/o que generen aumentos indebidos de saldos … o créditos a favor del deudor tributario … “ cuya sanción sera el 50% del tributo omitido o 50% del saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente …
Además debemos tener presente que las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos (5% de S/. 3,950 = S/. 197.50)
SOLUCIÓN:
DETERMINACIÓN DE MULTAS
50% del tributo omitido de S/. 721 |
360 |
50% del saldo a favor de S/. (2,464) |
1,232 |
TOTAL MULTAS S/. |
1,592 |
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(menos) Régimen de gradualidad |
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Será rebajada en 95% si se subsana antes de cualquier requerimiento (70% después del requerimiento hasta la fecha en que venza el plazo otorgado |
(1,512) |
MULTA NETA S/. |
80 |
Entonces la Multa Neta asciende a S/. 80 + intereses moratorios de 0.04% diario (desde el 20.06.2016 al 02.08.2016 = 44 días = S/. 1
Finalmente el importe total de la MULTA incluyendo intereses moratorios será S/. 81
El código de la Multa será: 6091 CIFR./DAT. FALSOS.DET DEUDA TRIB |
Código del Tributo asociado: 1011 IGV-OPER. INT.-CTA.PROPIA |